Cadouri cu ocazia Craciunului pentru salariati conform contractului colectiv de munca

Vreau sa dau salariatilor de 1 decembrie suma de 300 lei. Avem prevazut acest lucru in contractul colectiv de munca, cum se impoziteaza? Pot sa dau tichete cadou, bani sau tichete si bani? Exista vreo limita ca cei 150 lei sa fie neimpozabili sau se datoreaza toate contributiile sociale la toata suma?

Raspunsul consilierului juridic Rodica Mantescu: 

Conform art. 76 alin. (4) din Codul fiscal, urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.
Nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, cu exceptia indemnizatiilor de vacanta acordate potrivit legii.
In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 150 lei:
(i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;

(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii) cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie.
Aceeasi prevedere se regaseste si in ceea ce priveste contributiile sociale la art. 142 lit. b) din Codul fiscal.
Cadourile acordate cu aceste ocazii in limita sumei de 150 lei au acelasi tratament fiscal indiferent daca sunt acordate in bunuri, bani sau tichete cadou. Daca se acorda suma de 150 lei/persoana nu este nici o diferenta din punct de vedere fiscal fata de acordarea de tichete cadou in valoare de150 lei/ persoana sub forma de tichete cadou.

Fiecare salariat si copil minor poate beneficia de un cadou in suma de 150 lei cu ocazia Craciunului si a Pastelui acordat in bani, bunuri sau tichet cadou fara taxe. Astfel, cadoul in suma de 150 lei acordat sub forma de tichete cadou, bunuri sau bani nu este impozabil si taxabil cu contributii sociale.

Spre exemplu, unui angajat cu un copil minor i se poate acorda un cadou de 150 lei pentru el si un cadou de 150 lei pentru copil sub forma de tichet cadou, bani sau bunuri.In cazul in care doi salariati, sot si sotie lucreaza la acelasi angajator si au un copil minor se poate acorda (cu ocazia Craciunului sau Pastelui) fara taxe cadouri in suma de 600 de lei neimpozabili (150 salariat, 150 salariata, 300 de lei copil). Astfel, pentru copil va primi atat mama cat si tatal un cadou in valoare de 150 lei.
Ceea ce depaseste suma de 150 lei/persoana se impoziteaza si taxeaza cu contributii sociale.
Tratamentul fiscal este acelasi, dar angajatorul va acorda cadoul in forma mentionata in contractul colectiv de munca. Astfel, daca in contractul colectiv de munca s-a prevazut ca se acorda 150 lei sub forma de tichet cadou, cadoul se acorda sub forma de tichet cadou si nu sunt forma de bani.
Este obligatoriu ca acordarea cadourilor se se faca conform contractului colectiv de munca, respectiv in bani, tichete cadou sau bunuri (varianta mentionata in contract).

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.