Ce implicatii fiscale apar pentru un contribuabil declarat inactiv?

01-Mar-2013

6448

Supunem astazi atentie dumneavoastra situatia unei firme cu perioada fiscala trimestrul calendaristic. Acestei societati ii este anulata din oficiu inregistrarea in scop de TVA ca urmare a depunerii deconturilor de TVA in zero pe parcursul unui semestru calendaristic, societatea neavand activitati economice de la data infiintarii.

Firma in cauza doreste sa inceapa activitatea insa, din cauza faptului ca au expirat cele 180 de zile de la data anularii, nu se mai poate reinregistra in scop de TVA.

Vom stabili astfel ce regim fiscal se va aplica pentru achizitii de bunuri/prestari servicii care vor fi efectuate.

De asemenea, vom stabili daca societatea va avea regimul special de scutire pana la 65.000 euro sau nu va beneficia de dreptul de deducere a TVA, avand insa obligatia de a colecta TVA-ul.

Totodata, vom stabili cand poate societatea sa se inregistreze in scopuri de TVA.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie de la unitati protejate In luna septembrie 2025 am achizitionat servicii de scanare arhiva de la o unitate protejata in valoare de 2172 lei fara tva. Fondul de handicap constituit in luna sept este de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Depasirea plafonului de scutire TVA: obligatiile firmei pentru livrarile efectuate O societate comerciala a depasit plafonul de inregistrare in scopuri de TVA prevazut de art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, in cursul la data de 01. In consecinta, societatea a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare prin lucrari de amenajare: tratament fiscal si documente justificative Revin cu o nelamurire. Scoala figureaza in Registrul National al Institutiilor Publice din Romania. In acest caz, daca nu este inregistrata in registrul entitatilor pentru care se...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Comisioane platite beneficiarilor din Ucraina si Turcia 1. Persoana juridica impozabila din Romania incheie contract de comision cu o persoana fizica sau persoana fizica autorizata din Ucraina prin care nerezidentul din Ucraina...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Casare matrite primite in custodie Societatea a primit in custodie 4 matrite pentru a putea produce piese conform contractelor. Au fost inregistrate in contul 8033. Contractul s-a incheiat iar firma care este...citeste mai mult

Solutia consultantului:

In opinia noastra datorita depasirii plafonului de 180 de zile aceasta societate nu mai poate avea calitatea de platitor de TVA avand in vedere prevederile art. 153 alin. (9^1) lit. d) din Codul fiscal.

Astfel sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (1^1) -(1^3) din Codul fiscal, redate in continuare:

"1^1) Contribuabilii declarati inactivi conform art. 78^1 din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor si taxelor prevazute de prezenta lege, dar nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a TVA aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva"

"(1^2) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabili dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78^1 din OG 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a TVA aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita."

"(1^3) Contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) nu beneficiaza de dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor impozabile desfasurate in perioada respectiva."

Conform acestor prevederi normative, situatia fiscala a societatii se prezinta astfel:

- societatea are obligatia sa colecteze TVA pentru toate livrarile de bunuri, prestarile de servicii efectuate catre terti, fara a avea dreptul de deducere a TVA de la achizitii. Plata TVA se realizeaza prin depunerea declaratie speciale 311.
- are obligatia sa colecteze veniturile din vanzarea serviciilor efectuate, prestarea serviciilor efectuate, dar nu are dreptul sa-si deduca TVA de la costurile in legatura cu realizarea acestor venituri.

La clientii societatii intervine urmatorul tratament fiscal:

TVA nu este o suma deductibila si nici cheltuielile in legatura cu realizarea TVA acestor achizitii nu sunt deductibile.