Contributia la asigurarile sociale (CAS - pensie) pentru PFA: cum se calculeaza si cum se plateste

Incepand cu ianuarie 2016, persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente sunt obligate la plata contributiei la asigurarile sociale (CAS), indiferent daca titularul are sau nu un contract individual de munca. Astfel, s-a introdus cota obligatorie de plata de 10,5% dar intreprinzatorul poate opta sa plateasca aditional inca o cota de 15,8%, ajungand pana la 26,3% ceea ce reprezinta contributia completa care se retine pe un contract individual de munca atat din partea salariatului cat si din partea angajatorului.

In cele ce urmeaza vom prezenta modul de declarare a veniturilor in vederea calculului contributiei, modul de calcul efectiv si modul de plata al acesteia pentru PFA in sistem real si PFA la norma de venit.

Cine datoreaza CAS?

CAS este datorat de catre orice persoana care realizeaza venituri din activitati independente si venitul net lunar este peste 35% din salariul mediu brut.

Este important de retinut faptul ca exista si cateva exceptii, persoane care, desi realizeaza venituri din activitati independente, nu datoreaza CAS pentru aceste venituri. Iata care sunt aceste categorii de persoane:

- Pensionarii si cei care primesc ajutor de somaj;
- Asiguratii din alte sisteme de asigurari sociale: avocati si notari.

Care sunt cotele de contributie CAS?

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

Cota de contributie aleasa (10,5% sau 26,3%) se aplica la veniturile nete lunare obtinute sau la norma lunara de venit iar acest venit lunar nu poate fi mai mic decat 35% din castigul salarial mediu brut si nici mai mare decat 5 castiguri salariale medii brute. Pentru anul 2016, cifrele absolute sunt urmatoarele:
- Castig salarial mediu brut lunar: 2.681 lei;
- 35% din castigul salarial mediu brut lunar: 938,35 lei;
- 5 castiguri salariale medii brute: 13.405 lei:

Astfel, cota de contributie lunara se va aplica la minim 938,35 lei si maxim 13.405 lei. in aceste conditii, pentru cota de 10,5%, un PFA va plati minim 10,5% * 938,35 lei = 98,52 lei pe luna contributie la pensie si maxim 10,5% * 13.405 lei = 1407,52 lei pe luna contributie la pensie.

Declarare si plati anticipate

Cu privire la modul de declarare si plata a contributiilor, legiutorul mai stabileste un plafon la care ne vom raporta. Acesta este plafonul de 35% din castigul salarial mediu brut anual, plafon in functie de care persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente sunt obligate sau nu sa depuna Formularul 600 si sa faca plati anticipate. Pentru 2016 avem:

- 35% din castigul salarial mediu brut anual = 35% * 12 * 2681 = 11.260,2 lei.

Astfel, persoanele ce depasesc plafonul de 11.260,2 lei in anul anterior, depun anual, pana la data de 31 ianuarie, Formularul 600. Acesta se depune la organul fiscal competent si prin el se stabilesc platile anticipate. Persoanele care incep activitatea in anul curent si depasesc plafonul conform estimarilor sau normei de venit sunt obligate sa depuna Formularul 600 in termen de 30 de zile de la infiintare.

Persoanele ce realizeaza venituri din activitati independente si au inregistrat venituri nete sub plafonul minim de 11.260,2 lei nu sunt obligate sa depuna Formularul 600 si nu datoreaza plati anticipate.

Alte aspecte importante

La sistemul normelor de venit, platile anticipate sunt considerate plati finale din moment ce persoana nu are obligatia depunerii Declaratiei 200 privind venitul realizat.

Daca titularul PFA la norma de venit are si calitatea de salariat cu norma intreaga pe durata nedeterminata, atunci norma de venit se reduce la 50% si aceasta este valoarea care se ia in calcul pentru raportarea la plafonul minim de 11.260,2 lei. Astfel, pentru o persoana a carei norma de venit este, de exemplu 14.400 lei, deci peste plafon, dar poate face dovada unui contract de munca norma intreaga, perioada nedeterminata, norma de venit devine 7.200. Aceasta suma este sub plafonul minim deci nu se datoreaza plati anticipate si nici plati de regularizare deoarece venitul net lunar lunar este sub plafon (7200 : 12 luni = 600 lei < 938 lei).

Persoanele cu venit net lunar mai mic decat 938 lei se pot asigura in sistemul public de pensii pe baza de contract, baza minima fiind 938 lei/luna la care se va aplica cota integrala de CAS.

Articol scris de Andrei Ene, Managing Partner la Accountable, o firma de contabilitate care, pe langa serviciile specifice, ofera consultanta fiscala, administreaza personal si presteaza servicii de infiintare firma, indiferent de forma aleasa, PFA sau SRL. Accountable si-a facut un obiectiv din a sprijini afacerile aflate la inceput de drum oferind facilitati importante in acest sens: www.accountable.ro.