Fiscalitatea.ro 
Declaratia 394 este un instrument fiscal esential prin care firmele inregistrate in scopuri de TVA raporteaza tranzactiile interne realizate, atat livrarile, cat si achizitiile. Corecta completare a acestei declaratii este importanta pentru evitarea dublarii veniturilor si a TVA-ului colectat in evidentele ANAF. In acest articol vom explica modul corect de raportare a bonurilor fiscale si a facturilor emise la solicitarea clientilor persoane fizice, astfel incat sa nu apara neconcordante intre datele declarate si cele din decontul de TVA.
Avem acest caz. Societatea presteaza servicii catre persoane fizice, emite bon fiscal, dar in proportie de 70%, se emit si facturi la solicitarea clientilor (facturi incasate cu bon fiscal). S-a solicitat de catre organele de control clarificare, pentru ca aceste bonuri si facturi sunt dublate in evidenta ANAF, atat ca venituri, cat si ca tva colectat (s-a stabilit si debit suplimentar). Pentru a evita aceste neconcordante cum trebuie declarate acestea bonuri fiscale pentru care s-au emis facturi in declaratia 394? De unde s-au dublat aceste sume, am verificat decontul de TVA si sumele sunt declarate corect.
Ce este d394
Declaratia 394 reprezinta formularul fiscal utilizat de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA pentru raportarea detaliata a livrarilor, prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national. Prin acest document informativ, ANAF asigura monitorizarea tranzactiilor intre contribuabili, in scopul prevenirii evaziunii si fraudei fiscale. Declaratia contribuie la verificarea corecta a operatiunilor economice si la colectarea eficienta a TVA-ului datorat statului.
Ce sunt bonurile fiscale
Bonurile fiscale sunt documente emise de aparatele de marcat electronice fiscale, care atesta vanzarea de bunuri sau prestarea de servicii catre populatie. Ele reprezinta dovada platii si contin informatii esentiale despre tranzactie, precum data, valoarea si cota de TVA aplicata. Bonurile fiscale au rolul de a asigura transparenta operatiunilor comerciale si de a preveni evaziunea fiscala.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCalcul sponsorizare trimestru Dar daca in trimestrul 3 sponsorizare platita a fost doar de 7500 lei, eu pot scadea intreaga suma de 23025 lei (practic din T1 am dedus 6974 < 9000 lei platit, T2 am dedus 77224 <...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLivrare implanturi dentare Societate comerciala cu cod CAEN 3250 executa bonturi dentare pe baza de comanda. Va rugam sa ne precizati daca produsele existente in Declaratiile de conformitate CE atasate,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRevenire situatii financiare initiale - IFRS Referitor la bilantul de deschidere IFRS la data de 01.01.2023 (intern, dar de obicei prezentat in note), cum trebuie sa arate formatul, ce tip de informatii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInvestii cladire detinuta in coproprietate O societate detine un spatiu care nu a fost folosit o perioada indelungata si s-a degradat. Taxele si impozitele locale au notificat proprietarul sa refaca fatada cladirii....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPreluare contract de cesiune achizitie apartament Societate comerciala a preluat prin contract de cesiune o promisiune de achizitie a unui apartament in curs de executie de la o alta societate comerciala, ambele societati (cedent...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Cum se face raportarea bonurilor fiscale
Raportarea bonurilor fiscale se efectueaza cu simbolul (I1), in cartusul G, REZUMAT DECLARATIE cu privire la "INCASARI IN PERIOADA DE RAPORTARE PRIN INTERMEDIUL AMEF INCLUSIV INCASARILE PRIN INTERMEDIUL BONURILOR FISCALE CARE INDEPLINESC CONDITIILE UNEI FACTURI SIMPLIFICATE INDIFERENT DACA AU/NU AU INSCRIS CODUL DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA AL BENEFICIARULUI (I1)".
Raportarea se efectueaza distinct, pe fiecare cota de TVA, respectiv 21%, 11% aplicata in functie de natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
Completare D394 pentru bonuri fiscale?
Modul de completare a acestui cartus este detaliat in Anexa 2 "INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f " reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015, actualizat.
Prin declaratie se completeaza si numarul aparatelor de marcat electronice fiscale utilizate in fiecare luna din perioada de raportare.
Se completeaza urmatoarele 4 informatii:
- numarul total de bonuri fiscale. Acest numar se raporteaza cumulat, indiferent de cota TVA aplicata;
- valoarea totala a incasarilor, separat, pe fiecare cota TVA;
- baza impozabila;
- TVA aferenta, defalcata pe fiecare cota aplicata 21%, 11%.
Ce se intampla daca se emite factura la solicitarea persoanei fizice
Totusi, in situatia in care se emite factura la solicitarea unei persoane fizice care a primit un bon fiscal pentru suma achitata, acel bon pentru care se emite factura se scade din totalul bonurilor fiscale emise intr-o perioada fiscala, iar factura emisa se raporteaza in cartusul D "LISTA OPERATIUNILOR TAXABILE EFECTUATE PE TERITORIUL NATIONAL " cu detalierea pe operatiuni efectuate cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA, partener tip 2.
Exemple utile
De exemplu, in situatia in care in luna septembrie 2025 s-au emis 860 de bonuri fiscale, din care pentru 602 de bonuri (70%) s-au emis facturi la solicitarea fiecarui client persoana fizica, prin declaratia cod 394 aferenta lunii septembrie 2025 in cartusul G se raporteaza doar un numar de 258 de bonuri (860 – 602 = 258) cu suma aferenta acestora.
Deci, in cartusul G nu se raporteaza valoarea bonurilor fiscale pentru care au fost emise facturi in regim normal (nu facturi simplificate), conform prevederilor art. 319 alin. (20) din Codul fiscal.
Factura solicitata de client in baza bonului fiscal primit se emite prin sistemul RO e-factura cu codul 751 (Factura - informatii in scopuri contabile), fara a fi emisa cu codul 380 (Factura comerciala).
Ce se raporteaza in D406
In declaratia cod D406 FISIERUL STANDARD DE CONTROL FISCAL valoarea celor 602 bonuri fiscale cod 751 nu se raporteaza in subsectiunea Sales Invoices, dar facturile emise pe baza bonurilor fiscale cu codul 751, la cererea clientilor, trebuie raportate in Sectiunea Source Documents – Sales Invoices.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
