Dobanda depozit bancar deschis de firma rezidenta in Romania. Taxe si impozite

Intrebare:

Cum se impune o dobanda la un depozit bancar deschis de o firma rezidenta in Romania intr-o alta tara daca impozitul este mai mic decat in Romania? Care este legislatia aplicabila?

Raspuns:

Desigur ca, de principiu, analizand din perspectiva legislatie nationale, impozitarea veniturilor realizate de catre un nerezident (societatea din Romania) este realizata in conformitate cu prevederile actelor normative aplicabile in statul de sursa a venitului. Avand in vedere natura venitului, va trebui analizata existenta unor prevederi speciale care sa scuteasca venitul din dobanzi de impozit.

Subliniem acest lucru in contextul statele membre ale Uniunii Europene si ale Asociatiei Europene a Liberului Schimb au convenit masuri de scutire a acestor venituri dupa cum potrivit art. 117 lit. j) din Codul fiscal veniturile din dobanzi, asa cum sunt definite la art. 149 indice 19, obtinute din Romania de persoane juridice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene sau ale AELS, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor detine minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzii.

Desigur ca in cazul in care intre Romania si statul de sursa al venitului exista o Conventie pentru evitarea dublei impozitari si beneficiarul venitului prezinta certificat de rezidenta fiscala vor fi facute aplicabile cu precadere prevederile Conventiei. Aceasta se va aplica cu prioritate fata de dispozitiile interne, insa asa cum se intampla in cazul prezentat, in situatia in care pentru veniturile realizate sunt prevazute cote de impunere mai mari decat cele prevazute in legislatia interna se va aplica principiul nediscriminarii prevazut in Conventie.

Acesta presupune ca dintre cota cuprinsa in Conventie si si cota mai mica prevazuta de legislatia interna se va aplica aceasta din urma pentru a nu discrimina contribuabilul nerezident in raport cu cel rezident. Acest principiu este transpus si in legislatia interna fiind consacrat de art. 118 alin. (1) din Codul fiscal .

In concluzie, legislatia aplicabila este cea a statului de sursa a venitului din dobanzi la care se adauga daca se prezinta un certificat de rezidenta in Romania dispozitiile Conventiei pentru evitarea dublei impozitari incheiate intre cele doua state. In cazul existentei Conventiei aplicandu-se principiul nediscriminarii, veniturile vor fi supuse impozitului mai mic aplicabil in legislatia interna a statului de sursa.