Facturare transport persoane. Obligatia de a plati TVA

11-Mar-2013

13862

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Vom analiza mai jos cazul unei societati de transport persoane care efectueaza transporturi internationale pentru a stabili cum va trebui sa procedeze societatea in urmatoarele situatii, din punct de vedere al modului de facturare:

- beneficiarii sunt persoane fizice (se va stabili daca se intocmeste o singura factura pe numele unei persoane, fiind atasata o anexa cu toate persoanele cu semnatura);
- beneficiar persoana impozabila in Romania si beneficiar persoana impozabila din UE;
- beneficiari persoane fizice romane;
- transport loc plecare (in ambele sensuri).

Solutia consultantului:

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Subcriterii de risc fiscal: III. Nivelul de declarare citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declararea ca inactiva a unei societati ca urmare a expirarii sediului social. Consecinte fiscale pentru furnizor si beneficiar O firma are deja expirat sediul social. Deoarece administratorul /asociatul unic, care este cetatean polonez nu doreste sa achite o suma modica unui proprietar de apartament pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deschidere cont bancar si reconstituire acte infiintare CAR salariati O societate pe actiuni (SA) cu 150 de angajati a infiintat in anii '80 o Casa de Ajutor Reciproc (CAR) a salariatilor care functioneaza de atunci fara intrerupere. Mentionez ca...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestatie artistica si cesiunea drepturilor conexe. Incadrarea fiscala a remuneratiei O persoana juridica romana incheie un Contract de prestatie artistica (artisti interpreti), incheiat in temeiul Legii drepturilor de autor nr. 8/1996, cu modificarile si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim fiscal pentru servicii comision facturat de Stripe Societatea noastra incaseaza online prin Platforma Stripe, sume de la clientii nostri. Pentru operatiunile derulate prin platforma se plateste un comision, comision pentru care...citeste mai mult

Ca si prima observatie, va reamintim ca locul prestarii de servicii pentru transportul de persoane este locul unde se realizeaza transportul fizic al acestora, conform rutelor parcurse, potrivit art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal.

Observam ca este irelevanta calitatea platitorului serviciului, respectiv a beneficiarului serviciului persoana fizica sau persoana impozabila din Romania sau din Comunitate, ci se va analiza locul efectiv de transport in functie de rutele parcurse.

Altfel spus, daca serviciul de transport persoane se desfasoara fizic pe teritoriul Romanei, pentru tariful aferent acestei rute, se va colecta TVA.

In cazul unui transport de persoane desfasurat pe teritoriul mai multor state, sunt aplicabile prevederile de la normele de aplicare pentru art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, regasite la pct. 14^1 alin. (3) din HG 44/2004, dupa cum urmeaza:

"(3) Transporturile internationale de calatori sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire in afara tarii, fie ambele puncte sunt situate in afara tarii. Locul prestarii serviciilor de transport international de calatori este considerat a fi in Romania pentru partea din parcursul efectuat in interiorul tarii, denumita traseu national."

Astfel, la stabilirea tarifului pentru intreaga ruta, suma ce corespunde transportului pe teritoriul national, trebuie sa fie supusa TVA in Romania.

Din punctul de vedere al celorlalte state pe unde se efectueaza transportul, va reamintim ca si acestea au adoptat prevederile din Directiva 112/2006 privind regimul comun al TVA, fapt pentru care in functie de reglementarile interne, ar trebui sa platiti TVA.

Din cunostintele noastre, doar Germania si Danemarca au adoptat o exceptie de la aceasta aplicare a TVA pentru serviciile de transport persoane si numai pentru serviciile cu caracter ocazional, cum ar fi de exemplu o excursie scolara cu plecare dintr-un stat membru si sosire in al stat membru, si retur, ce nu are caracter de repetabilitate.

Monografie contabila facturare transport international:

4111 "Clienti" = 704 "Venituri din servicii prestate"
4111 "Clienti" = 4427 "TVA colectata"/4428 "TVA neexigibila", in functie de sistemul de TVA aplicat.