Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozitare venituri microintreprindere. Ce conditii se impun si cine poate detine parti sociale?

21-Mar-2016
1092

In analiza de mai jos, avem o societate comerciala infiintata in luna decembrie 2015, neplatitoare de TVA si platitoare de impozit pe venitul microintreprinderi, cu un angajat din luna martie 2016. Vom vedea care este cota de impozit pe venit pe care o va aplica in anul 2016.

De asemenea, aceasta societate doreste sa ia in folosinta doua imobile (cladiri) care apartin unei persoane fizice minore pe care sa le administreze si sa le inchirieze. Stabilim ce forma de asociere ar trebui incheiata intre cele doua parti pentru ca persoana fizica sa dea in folosinta aceste doua cladiri pe care societatea sa le inchirieze ( si ce documente ar trebui incheiate intre parti).

In plus, stabilim cum se vor distribui veniturile realizate din inchirierea cladirilor intre parti, ce impozite va trebui sa plateasca atat persoana fizica, cat si societatea la aceste venituri, precum si daca o persoana fizica minora poate detine parti sociale intr-o societate.

1. Conform prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal (art. 47 si urmatoarele) microintreprinderea este persoana juridica romana infiintata in baza Legii societatilor comerciale nr. 31/1990, republicata, cu modificarile ulterioare care, incepand cu data de 1 ianuarie 2016 indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului 2015:
- a realizat venituri, altele decat cele obtinute din desfasurarea de activitati din domeniul bancar, al asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, din domeniul jocurilor de noroc si din activitatea de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale.
- a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;

Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Vezi detalii

- a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000 euro.
Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar 2015 si anume 4,5245.

Plafonul de 100.000 de euro se calculeaza prin insumarea tuturor veniturilor obtinute din orice sursa, inregistrate in evidenta proprie, din care se scad veniturile expres prevazute la art. 53 alin. (1) si la care se adauga veniturile de la art. 53, alin. (2).

Cota de impozit care se aplica in stabilirea marimii acestui impozit difera in functie de numarul de salariati detinuti de societate. Impozitul se calculeaza si se achita trimestrial. In functie de numarul de salariati cotele de impozit se aplica in mod corespunzator, incepand cu trimestrul in care s-a efectuat modificarea. In cazul prezentat de d-voastra, daca s-a angajat o persoana cu contract de munca pe durata nedeterminata sau pe o durata determinata de minim 12 luni in luna martie 2016, societatea aplica o cota de impozit de 2% pentru trim. I 2016.

2. In ceea ce priveste intrebarea privind asocierea mentionam ca informatiile sunt insuficiente pentru a putea oferi un raspuns la obiect.

In primul rand nu cunoastem daca minorul este ocrotit prin lege (existenta parintilor, a tutelei, este dat in plasament) sau, dupa caz, prin alte masuri de protectie speciala anume prevazute de lege.

Tutela minorului se instituie atunci cand ambii parinti sunt, dupa caz, decedati, necunoscuti, decazuti din exercitiul drepturilor parintesti sau li s-a aplicat pedeapsa penala a interzicerii drepturilor parintesti, pusi sub interdictie judecatoreasca, disparuti ori declarati judecatoreste morti etc.

De asemenea nu cunoastem varsta minorului si in ce conditii a intrat in posesia imobilelor.

In functie de varsta minorului, prevederile Legii nr. 287/2009 privind Codul civil stabilesc urmatoarele:
- minorul poate avea capacitatea deplina de exercitiu (recunoscuta de instanta pentru motive temeinice) dupa ce a implinit varsta de 16 ani.

Legea prevede ca in acest scop sunt ascultati si parintii sau tutorele minorului, luandu-se, cand este cazul, si avizul consiliului de familie.
- minorul poate avea o capacitate restransa de exercitiu dupa implinirea varstei de 14 ani.

El poate incheia anumite acte juridice cu incuviintarea parintilor sau, dupa caz, a tutorelui, iar in cazurile prevazute de lege, si cu autorizarea instantei de tutela.
- minorul care nu a implinit varsta de 10 ani nu are capacitate de exercitiu.

In acest caz, actele juridice se incheie, in numele acestuia, de reprezentantul legal prevazut de lege.

In ceea ce priveste posibilitatea ca un minor sa dobandeasca parti sociale la o societate cu raspundere limitata, intrebarile care se pun sunt legate de conditiile in care acesta poate deveni asociat si anume, decesul parintelui care era asociat unic la societatea comerciala, primirea unei mosteniri sub forma unei activitati, numirea de catre parinte ca asociat etc.

Daca intrebarea se refera la faptul ca ar deveni asociat cu ocazia constituirii unei societati, mentionam ca in acest caz persoana fizica ar trebui sa aiba capacitatea deplina de exercitiu (art. 6, alin. (2) din Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare.

 Referitor la asociere, Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, defineste contractul de asociere in participatiune ca fiind „contractul prin care o persoana acorda uneia sau mai multor persoane o participatie la beneficiile si pierderile uneia sau mai multor operatiuni pe care le intreprinde" (art. 1949 si urmatoarele).

Asocierea in participatie nu are personalitate juridica si se probeaza numai prin inscris.

Obiectul asocierii in participatiune poate consta dintr-o anumita operatiune sau de totalitatea actelor de comert efectuate de o persoana, cum este ?i cazul d-voastr? asocierea in vederea obtinerii de venituri din inchirierea unor spatii.

Prin contractul de asociere in participatiune se stabilesc partile contractante, obiectul, contributia fiecarei parti (aporturile la asociere), conditiile de administrare si conducere a asocierii, modalitatea de impartire a beneficiilor si pierderilor decurgand din activitatea desfasurata (cote si termene), cauzele de incetare a asocierii si modalitatea de impartire a rezultatelor lichidarii etc.

Si in acest caz intervine analiza capacitatii minorului de a incheia acte juridice.

Din punct de vedere contabil, operatiunile realizate in cadrul contractelor de asociere sunt prevazute de Omfp nr. 1802/2014, la pct 214.

Evidenta in cazul asocierii dintre o persoana juridica romana si o persoana fizica romana se tine de catre persoana juridica (art. 125, alin. (8) din Legea nr. 227/2015). Venitul sau pierderea neta realizata se distribuie asociatului persoana fizica proportional cu cota de participare la asociere.

De asemenea, impozitul datorat de persoana fizica pentru veniturile din asociere, se retine si se plateste de persoana juridica.

Persoana fizica nu are obligatii fiscale potrivit prevederilor Titlului IV "Impozitul pe venit"

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozitare venituri microintreprindere. Ce conditii se impun si cine poate detine parti sociale?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Split TVA: Doar pentru firmele in insolventa, faliment, cu datorii la plata TVA si companiile de stat
    • Modificarea mecanismului de plata defalcata a TVA, trecerea contributiilor sociale din sarcina angajatorului in cea a angajatului si imbunatatirea relatiei statului cu mediul de afaceri au fost principalele teme discutate la inceputul saptamanii la intalnirea premierului Mihai Tudose cu reprezentantii Uniunii Nationale a Patronatului Roman (UNPR). Prim-ministrul Mihai Tudose a precizat ca masura split TVA va fi modificata si flexibilizata in dezbaterile din Parlament, in concordata cu...» citeste mai departe aici

  • OANAF 2927/2017: Explicatii privind procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA
    • Prin OANAF 2.927/2017 publicat in MOF nr. 813 din 13 octombrie 2017 a aprobata Procedura de transfer a sumelor din contul de TVA. Concret, este vorba de transferul urmatoarelor sume din contul de TVA in contul curent al persoanei impozabile: 1. sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA; 2. sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de...» citeste mai departe aici

  • Diferente favorabile de curs valutar. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala care in 2017 este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. In trimestrul II 2017 a avut diferente nete favorabile de curs pe care nu le-a impozitat conform Codului fiscal. In trimestrul IV realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro si trece la impozit pe profit. Vom vedea ce se intampla cu diferenta neta favorabila de curs din trimestrul II neimpozitata. Iata raspunsul specialistului: In situatia expusa nu trebuie...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 octombrie 2017
    •  ANAF a publicat un nou buletin informativ, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, in care a inclus noutatile legislative cu incidenta fiscala din perioada 9-15 octombrie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.68/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.52/2017 privind restituirea sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule...» citeste mai departe aici

  • Proiect: Actualizarea Normelor metodologice de aplicare a ordonantei privind utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
    • Normele metodologice de aplicare a OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ar putea fi actualizate, potrivit unui proiect legislativ pus in dezbatere publica de Ministerul Finantelor Publice (MFP). Proiectul de hotarare vizeaza corelarea normelor de aplicare a OUG nr. 28/1999 cu prevederile ordonantei, avand in vedere modificarile pe care le-a suferit actul normativ, se mentioneaza in nota de fundamentare ce insoteste propunerea...» citeste mai departe aici

  • EY Romania considera Split TVA departe de a fi perfect si cere eliminarea aplicarii obligatorii a acestuia
    • Aplicarea obligatorie a platii defalcate a TVA trebuie eliminata, fiind vorba despre un sistem care este departe de a fi perfect, atrag atentia reprezentantii EY Romania, intr-un comunicat de presa recent. "Sistemul de plata defalcata a TVA este departe de a fi perfect, dar in momentul de fata este in vigoare. Exista in prezent discutii pentru modificarea lui, in sensul aplicarii doar in cazul firmelor care intra in insolventa, in faliment sau cu 'istoric fiscal incoerent'. EY Romania...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"