Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Exemplu de calcul baza impozabila

12-Apr-2013

17491

In randurile urmatoare analizam cazul unei societati comerciale care la 31.12.2012 prezinta urmatoarea situatie:

- rulaj 701 = 200.000 lei;
- rulaj 765 = 80.000 lei;
- rulaj 709 = 5.000 lei;
- rulaj 609 = 8.000 lei;
- sold creditor 711 = 5.600 lei.

Vom stabili daca aceasta societate este obligata sa treaca la categoria de platitor de impozit pe venit microintreprindere incepand cu 01.02.2013.

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Brasov – Informatii actualizate 2024 Pentru cei ce doresc sa fie informati rapid despre taxele si impozitele din Brasov, va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii fiscale locale. De...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Botosani – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de locuitorii orasului Botosani au fost stabilite in Hotararea Consiliului Local nr. 146/25.04.2024. Va prezentam mai jos toate informatiile...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Satu Mare – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Satu Mare au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 136/27.04.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Barlad – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de locuitorii orasului Barlad au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 386/21.12.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Buzau – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Buzau pentru anul 2024 au fost indexate cu rata inflatiei de 13.8%, conform prevederilor HCL nr. 243 din 29.11.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Arad – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale pentru anul 2024 in Arad au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 379 din 26 iulie 2023. Afla care sunt toate obligatiile fiscale ale...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bacau – Informatii actualizate 2024 In Bacau, taxele si impozitele pe cladiri, terenuri si mijloace de transport pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 538 din 27.12.2023. Alte taxe...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Pitesti – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Pitesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 162/25.04.2024. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ramnicu Valcea – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Ramnicu Valcea pentru anul 2024 au fost stabilite prin HCL nr. 369 din 22.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targu Jiu – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targu Jiu au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 626/20.12.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult

Nota: Societatea este platitor de impozit pe profit la data de 31.12.2013.

Solutia consultantului:

La punctul 4 din normele date in aplicarea art. 112^1 din Codul fiscal se arata ca "incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, se vor lua in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 112^7 din Codul fiscal , iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar."

La punctul 14 din normele date in aplicarea art. 112^7 se determina baza asupra careia se aplica procentul de 3% ca fiind "totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a «Conturi de venituri», cu exceptia celor inregistrate in:

- Veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
- Veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
- Veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
- Veniturile din subventii de exploatare;
- Veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare ;
- Veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobinzi si/sau penalitati de intirziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- Veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor denatura stocurilor sau a activelor corporale proprii."

Din cele prezentate, rezulta ca baza pentru determinarea plafonului de 65.000 euro este reprezentata de rulajele creditoare ale conturilor din clasa 7, cu exceptiile mentionate.

Astfel, in cazul dvs. baza este formata din:
- rulaj creditor 701 = 200.000 lei
- rulaj creditor 765 = 80.000 lei
Total = 280.000 lei.

Contul 709 nu intra in baza, deoarece are rulaj debitor (isi incepe functiunea prin debitare), contul 609 nu intra in baza, deoarece nu face parte din clasa 7, chiar daca isi incepe functiunea prin creditare, iar soldul creditor al contului 711 nu intra in baza, deoarece, asa cum reiese din exceptii, rulajul contului 711 se exclude, iar soldurile contului 711 nu apare inregistrat de sine statator in balanta, ci se calculeaza ca diferenta intre rulajul creditor, aferent intrarilor de produse finite, si rulajul debitor, aferent iesirilor de produse finite.

Deci, plafonul este de 65.000 euro*4.4287 lei / euro = 287.866 lei, iar baza impozabila a societatii este de 280.000 lei, mai mica decit plafon.

Asadar, societatea are obligatia de a trece la impozitul pe veniturile microintreprinderii de la 01.02.2013.