Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Exemplu de calcul baza impozabila

12-Apr-2013

18311

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In randurile urmatoare analizam cazul unei societati comerciale care la 31.12.2012 prezinta urmatoarea situatie:

- rulaj 701 = 200.000 lei;
- rulaj 765 = 80.000 lei;
- rulaj 709 = 5.000 lei;
- rulaj 609 = 8.000 lei;
- sold creditor 711 = 5.600 lei.

Vom stabili daca aceasta societate este obligata sa treaca la categoria de platitor de impozit pe venit microintreprindere incepand cu 01.02.2013.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare cladire modernizata In anul 2022 societatea a achizitionat un imobil (casa) de la o persoana fizica in valoare de 465000 lei. S-au facut modernizari in anul 2025 in valoare de 40462 lei (cont 231)....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Contract mandat. Microintreprindere SRL impozit pe venit, cu un singur salariat. Acesta si-a facut lichidarea cu acordul partilor incepand cu 01.08.2026, deci ultima zi lucrata a fost 31.07.2026. Administratorul nu a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare vouchere suportate de MIPE Societatea a derulat un program finantare - vouchere persoane vulnerabile. In fapt, programul a presupus emiterea de facturi de catre societate catre beneficiarul vulnerabil cu cv...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune parti sociale. Notificarea catre organul fiscal Se realizeaza retragerea unui asociat din firma prin cesiune de parti sociale catre un alt asociat. S-a intocmit notificarea cesiunii catre ANAF. In ce sectiune din SPV se depune...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata dividende catre persoane fizice nerezidente Doua persoane daneze, rezidenta in Danemarca, detin o companie (Societate in Nume Colectiv) in Romania. Cum se impoziteaza dividendele acordate celor doua persoane fizice? Una...citeste mai mult

Nota: Societatea este platitor de impozit pe profit la data de 31.12.2013.

Solutia consultantului:

La punctul 4 din normele date in aplicarea art. 112^1 din Codul fiscal se arata ca "incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, se vor lua in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 112^7 din Codul fiscal , iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar."

La punctul 14 din normele date in aplicarea art. 112^7 se determina baza asupra careia se aplica procentul de 3% ca fiind "totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a «Conturi de venituri», cu exceptia celor inregistrate in:

- Veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
- Veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
- Veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
- Veniturile din subventii de exploatare;
- Veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare ;
- Veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobinzi si/sau penalitati de intirziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- Veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor denatura stocurilor sau a activelor corporale proprii."

Din cele prezentate, rezulta ca baza pentru determinarea plafonului de 65.000 euro este reprezentata de rulajele creditoare ale conturilor din clasa 7, cu exceptiile mentionate.

Astfel, in cazul dvs. baza este formata din:
- rulaj creditor 701 = 200.000 lei
- rulaj creditor 765 = 80.000 lei
Total = 280.000 lei.

Contul 709 nu intra in baza, deoarece are rulaj debitor (isi incepe functiunea prin debitare), contul 609 nu intra in baza, deoarece nu face parte din clasa 7, chiar daca isi incepe functiunea prin creditare, iar soldul creditor al contului 711 nu intra in baza, deoarece, asa cum reiese din exceptii, rulajul contului 711 se exclude, iar soldurile contului 711 nu apare inregistrat de sine statator in balanta, ci se calculeaza ca diferenta intre rulajul creditor, aferent intrarilor de produse finite, si rulajul debitor, aferent iesirilor de produse finite.

Deci, plafonul este de 65.000 euro*4.4287 lei / euro = 287.866 lei, iar baza impozabila a societatii este de 280.000 lei, mai mica decit plafon.

Asadar, societatea are obligatia de a trece la impozitul pe veniturile microintreprinderii de la 01.02.2013.