Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Exemplu de calcul baza impozabila

12-Apr-2013

18137

In randurile urmatoare analizam cazul unei societati comerciale care la 31.12.2012 prezinta urmatoarea situatie:

- rulaj 701 = 200.000 lei;
- rulaj 765 = 80.000 lei;
- rulaj 709 = 5.000 lei;
- rulaj 609 = 8.000 lei;
- sold creditor 711 = 5.600 lei.

Vom stabili daca aceasta societate este obligata sa treaca la categoria de platitor de impozit pe venit microintreprindere incepand cu 01.02.2013.

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare prestare servicii intracomunitare O societate din Romania, platitoare de TVA, presteaza servicii la o rafinarie din Constanta pentru un beneficiar din Olanda care a prezentat un cod de TVA valid in Olanda si are...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Castigul din cedarea participatiilor la un SRL de catre un ONG, implicatii contabile si fiscale ONG detine parti sociale la un SRL achizitionate cu 1000 lei. Ulterior, dupa o perioada de peste 5 ani a vandut partile sociale unui alt ONG cu valoarea de 15.000 lei. Care este...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completarea D101 pentru ONG fara activitate economica Va rog sa imi spuneti cum ar trebui completata D101 in cazul unui ONG care are urmatoarele date: Venituri neimpozabile 27100 lei Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile 178500...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Entitati legate: obligatii, raportari, dosarul preturilor de transfer O societate din Romania, platitoare de TVA si imp profit, are filiala deschisa in Germania. Societatea din Romania presteaza si factureaza catre societatea din Germania, servicii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata sponsorizare O societate comerciala incheie un contract de sponsorizare la data de 30 martie 2026, cu o unitate inregistrata in registrul unitatilor de cult, pentru suma de 15000 lei. Suma de...citeste mai mult

Nota: Societatea este platitor de impozit pe profit la data de 31.12.2013.

Solutia consultantului:

La punctul 4 din normele date in aplicarea art. 112^1 din Codul fiscal se arata ca "incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, se vor lua in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 112^7 din Codul fiscal , iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar."

La punctul 14 din normele date in aplicarea art. 112^7 se determina baza asupra careia se aplica procentul de 3% ca fiind "totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a «Conturi de venituri», cu exceptia celor inregistrate in:

- Veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
- Veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
- Veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
- Veniturile din subventii de exploatare;
- Veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare ;
- Veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobinzi si/sau penalitati de intirziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- Veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor denatura stocurilor sau a activelor corporale proprii."

Din cele prezentate, rezulta ca baza pentru determinarea plafonului de 65.000 euro este reprezentata de rulajele creditoare ale conturilor din clasa 7, cu exceptiile mentionate.

Astfel, in cazul dvs. baza este formata din:
- rulaj creditor 701 = 200.000 lei
- rulaj creditor 765 = 80.000 lei
Total = 280.000 lei.

Contul 709 nu intra in baza, deoarece are rulaj debitor (isi incepe functiunea prin debitare), contul 609 nu intra in baza, deoarece nu face parte din clasa 7, chiar daca isi incepe functiunea prin creditare, iar soldul creditor al contului 711 nu intra in baza, deoarece, asa cum reiese din exceptii, rulajul contului 711 se exclude, iar soldurile contului 711 nu apare inregistrat de sine statator in balanta, ci se calculeaza ca diferenta intre rulajul creditor, aferent intrarilor de produse finite, si rulajul debitor, aferent iesirilor de produse finite.

Deci, plafonul este de 65.000 euro*4.4287 lei / euro = 287.866 lei, iar baza impozabila a societatii este de 280.000 lei, mai mica decit plafon.

Asadar, societatea are obligatia de a trece la impozitul pe veniturile microintreprinderii de la 01.02.2013.