In ce procent facem deducerea pentru provizioane constituite in anul 2012?
Prin cele ce urmeaza, vom stabili daca
ajustarile privind creantele mai vechi de 270 de zile inregistrate pe cheltuieli in anul 2012 beneficiaza de
deductibilitate fiscala conform art. 22 Cod fiscal, stabilind totodata si care va fi
procentul de deductibilitate. Solutia consultantului: Potrivit art 22 alin (1) lit c din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
"Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, numai in conformitate cu prezentul articol, astfel: c)
provizioanele constituite in limita unui procent de 20% incepand cu data de 1 ianuarie 2004, 25% incepand cu data de 1 ianuarie 2005, 30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, altele decat cele prevazute la lit. d), f), g) si i), care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
SAF-T. Termen depunere D406 Pentru o societate platitoare de impozit pe profit, fara salariati si neplatitoare de tva care este termenul de raportare pentru SAF-T? Dar pentru o societate neplatitoare de TVA...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
ICAS si IMCA 2024 Suntem o societate de transport marfa care a realizat o cifra de afaceri de peste 50 mil euro la 31.12.2023, dar care desfasfasoara si activitati in zona de petrol si gaze....citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plaja facturi in D394 In situatia in care o societate aloca pentru facturile emise 3 plaje de serii si numere, astfel: 1. O serie pentru facturile emise la intern 2. O serie pentru facturile emise la...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Eroare SAF-T Clientii firmei sunt persoane fizice straine, intracomunitare si extracomunitare, al caror CNP sau NIF nu sunt cunoscute, doar adresa, localitatea si tara. Am primit urmatoarea...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului".
" Creantele asupra clientilor reprezinta sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, pe baza de facturi, inregistrate dupa 1 ianuarie 2004 si neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei.
Diminuarea sau anularea provizioanelor se efectueaza prin trecerea acestora pe venituri in cazul incasarii creantei, proportional cu valoarea incasata sau inregistrarea acesteia pe cheltuieli. In cazul creantelor in valuta, provizionul este deductibil la nivelul valorii influentate cu diferentele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evaluarii acestora. Valoarea provizioanelor pentru creantele asupra clientilor este luata in considerare la determinarea profitului impozabil in trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 22 din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori. Procentele prevazute la art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal , aplicate asupra creantelor inregistrate incepand cu anii fiscali 2004, 2005 si, respectiv, 2006, nu se recalculeaza.
Cheltuielile reprezentand pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal ".(pct 53 din Normele metodologice de aplicare a art 22 din Codul fiscal , reglementate prin HG 44/2004 ).
Asadar, cheltuielile cu provizioanele constituite in anul 2012 sunt deductibile in procent de 30% din valoarea creantelor asupra clientilor, daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. nu sunt garantate de alta persoana;
2. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
3. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului".
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Diferente de curs valutar
Intrebare: In luna decembrie 2024 am primit o factura care reprezenta o achizitie intracomunitara, iar valoarea acesteia am declarat-o in D300 si D390. In luna ianuarie 2025 am achitat factura, rezultand o diferenta de curs valutar de aproximativ 300 lei. Aceasta diferenta am inregistrat-o astfel: 665 = 401, cu 300 lei. Valoarea de 300 lei o inregistrez in D300 si D390, aferente lunii ianuarie 2025?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Export in afara UE
Intrebare: O firma din Romania fabrica diverse produse farmaceutice pe baza unui contract cu o firma din Ungaria, care, la randul sau, le livreaza unei companii afiliate din Rusia. Din considerente de optimizare logistica, se doreste livrarea directa din Romania catre Rusia. Precizam ca clientul (firma din Ungaria) va fi responsabil de transportul produselor catre destinatia finala, Rusia. Avand in vedere atat prevederile din legislatia vamala, cat si din legislatia fiscala (TVA) privind exporturile de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << CMI. D700
Intrebare: 1. In anul 2019, se infiinteaza, in baza documentelor depuse la ANAF, G.A. - medic dentist. Prin aceasta entitate (profesiune liberala) se desfasurau activitati stomatologice in baza contractelor de colaborare cu alte cabinete medicale. 2. In luna octombrie 2023, reprezentantul G.A. - medic dentist inchiriaza un cabinet medical pe care il autorizeaza (DSP, CMSR) pentru desfasurarea de servicii stomatologice in cabinetul propriu. Prin CMI nu se mai putea derula activitatea de colaborare. 3....
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Vanzare imobil persoana fizica
Intrebare: In luna octombrie 2024, o persoana fizica achizitioneaza de la un dezvoltator imobiliar un apartament in stadiul de construire. Nefiind intabulat, se incheie un contract de promisiune de vanzare pentru suma de 280.000 lei cu TVA inclus de 9%. In februarie 2025, persoana fizica doreste sa vanda aceasta promisiune de vanzare (sa cedeze investitia, imobilul achizitionat) catre o alta persoana fizica cu un profit de 150.000 lei. Imobilul inca nu este intabulat in acest moment. 1. Pentru aceasta...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Evidentiere dobanda stabilita in instanta. Plata esalonata
Intrebare: Prin sentinta definitiva a fost stabilit dreptul de incasare a unei creante de la un tert. Totodata, pentru creanta ce a facut obiectul dosarului in instanta a fost calculata si stabilita o dobanda, in suma de aproximativ 2.000.000 lei. Unitatea noastra s-a adresat unui executor judecatoresc pentru incasarea debitului, cat si a dobanzii, pentru sumele stabilite prin hotararea judecatoreasca. A fost emis un titlu executoriu pentru sumele respective. Dupa emiterea titlului executoriu, unitatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<