Inregistrare factura venita in avans

10-Mai-2011

7949

Dana Hristu, valabil la 09-Mai-2011

Intrebare: In martie 2011 am primit factura de marfa de la o firma din Italia, cu cod valid de TVA. Problema este ca marfa a sosit efectiv in aprilie, atunci facandu-se intrarea in gestiune. Cum inregistrez factura in martie, avand in vedere ca intrarea in gestiune e in aprilie? Este corecta depunerea declaratiei 390 la martie 2011?

Raspuns:
Avand in vedere faptul ca ati primit factura furnizorului intracomunitar inainte de primirea marfurilor, se considera ca exigibilitatea TVA intervine la data emiterii facturii, de exemplu in data de 31.03.2011 indiferent de faptul ca marfa urmeaza sa soseasca la inceptului lunii aprilie 2011. Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 135 "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" alin. (3) din care rezulta ca exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1).

Deoarece exigibilitatea intervine la data de 31.03.2011, obligatia aplicarii regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 intervine la aceiasi data, respectiv luna martie 2011. Din acest motiv, operatiunea trebuie raportata ca o achizitie intracomunitara in luna martie 2011 atat prin declaratia cod 390 cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 15 aprilie 2011 cat si prin decontul de TVA cod 300 cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 26 aprilie 2011 (25 aprilie 2011 este zi nelucratoare).

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Datorii pe termen scurt si lung catre societatea mama din grup Companie, parte a unui grup international, primeste de ani de zile un imprumut de la societatea-mama, in baza unui contract de imprumut anual reinnoibil, pe o perioada de un an....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament TVA import si livrari intracomunitare O societate platitoare de TVA si impozit pe profit (asociat unic italian) va cumpara gaz (China) si baterii (Turcia). Firma nu are depozit direct in Romania, dar marfa ramane la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituire imprumut din prime de capital Din primele de capital (primele de emisiune si nu numai), pot fi restituite imprumuturile?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim TVA servicii inchiriere rulota pe teritoriul Romaniei Avem o rulota si dorim sa o inchiriem. Facturam cu tva sau fara? Nu am optat la ANAF sa facturam chiriile cu TVA - dar nu stim daca se aplica doar la cladiri.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
ANC sucursala unei societati din UE Pentru o Sucursala unei societati din Grecia ce nu are capital social (conform normelor legale), cum se interpreteaza prevederea privind activul net in situatia in care acesta este...citeste mai mult

Suma TVA pentru aplicarea regimului de taxare inversa se determina la o baza de impozitare calculata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre partenerul extern, respectiv la data de 31.03.2011 fara a mai reveni in luna aprilie 2011, la data primirii marfurilor, nici asupra bazei de impozitare, dar nici asupra regimului de taxare inversa.

D.p.d.v. contabil, operatiunea se inregistreaza in evidenta contabila atat in luna martie 2011 la data exigibilitatii TVA cat si in luna aprilie 2011 la data receptiei bunurilor. Inregistrarile contabile se efectueaza dupa cum urmeaza:

In data de 31.03.2011:

327 = 401

"Marfuri in curs de aprovizionare" "Furnizori"

si concomitent,

4426 = 4427

"TVA deductibila" "TVA colectata"

In data de 10.04.2011:

La momentul primirii marfurilor, in baza receptiei acestora, se efectueaza inregistrarea contabila:

371 = 327

"Marfuri" "Marfuri in curs de aprovizionare"