Achizitii de materie prima de la furnizori intracomunitari. Ce curs valutar folosim?

Vom analiza mai jos cazul unei societati care efectueaza achizitii de materie prima de la furnizori intracomunitari. Marfa nu soseste mereu odata cu factura. Bunurile se incarca pe stoc prin intocmire NIR la cursul BNR de la data receptiei.

Vom vedea astfel daca la inregistrarea facturii utilizam cursul valutar din data emiterii facturii sau cel din data receptiei marfii.

Solutia consultantului:

In conformitate cu pct.22 alin.(4) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
pentru art.139^1 din Codul fiscal "in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri, cursul de schimb utilizat pentru determinarea in lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitatii taxei, astfel cum este stabilit la art. 135 din Codul fiscal , indiferent de data la care sunt sau vor fi receptionate bunurile".
 

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Achizitie, casare si vanzare echipament pentru minarea criptomonedelor Societatea a hotarat in 2021 sa achizitioneze piese, din care au rezultat echipamente pentru minare criptomonede. Au fost puse in functiune au minat. Dupa aproximativ 1 an si...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Achizitii intracomunitare de bunuri Va multumesc pentru raspuns, insa va mai rog sa ma indrumati cum raportez separat prestare de servicii, daca contractul prevede o singura valoare pentru tot contractul, livrare de...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Deductibilitate servicii de kinetoterapie Serviciile de kinetoterapie a unui salariat sunt deductibile?citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Distribuire dividende interimare Revin asupra acestei intrebari. Sunt obligata sa distribui tot profitul de la data bilantului, respectiv 30.09.2024 si sa platesc impozitul pana pe 25.01.2025, chiar daca se ridica...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Baza legala restituire sau compensare sume achitate in plus la bugetul local Este o baza legala prin care sa pot solicita spre restituire ceea ce a fost achitat in plus la Impoztite si taxe locale? Sau exista varianta de compensare intre taxele locale si...citeste mai mult

La pct 22 alin. (1) si alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
face referire la cursul valutar pentru achizitiile intracomunitare, astfel:

"(1) In sensul art. 139^1 alin. (2) din Codul fiscal , prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare.

(2) In contractele incheiate intre parti trebuie mentionat daca pentru decontari va fi utilizat cursul de schimb al unei banci comerciale, in caz contrar aplicandu-se cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei".

In legatura cu "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" la art.:

art. 135 din Codul fiscal se prevede ca:

"(1) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face achizitia.

(2) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator

(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator" .

In concluzie, daca materia prima s-a receptionat anterior datei de facturare este corect sa folosi la cursul valutar valabil pentru aceasta data insa din punct de vedere fiscal (declararatia 300 si 390), trebuie sa utilizati cursul de schimb de la data facturii.

Inregistrarile contabile vor fi:

301 = 408 curs de la data receptiei
408 = 401 curs de la data facturii (baza TVA)
4426 = 4427 curs de la data facturii.