Fiscalitatea.ro ![[CALCUL] Impozit intreprindere individuala si reglementari cheie](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/8621-intreprindere-i.jpg)
Intreprinderea individuala (II) este una dintre cele mai accesibile forme de organizare pentru persoanele fizice care doresc sa desfasoare activitati economice in nume propriu. Din punct de vedere fiscal, regimul aplicabil poate varia in functie de modul de impozitare ales: sistem real sau norma de venit.
In acest articol, analizam reglementarile esentiale privind taxele, contributiile si obligatiile fiscale ale unei intreprinderi individuale si prezentam modul de calcul al impozitului pe venit si contributiilor sociale.
Din punct de vedere fiscal si contabil, II este tratata similar cu o persoana fizica autorizata (PFA) sau o persoana fizica independenta (PFI), ceea ce inseamna ca datoreaza aceleasi tipuri de taxe si contributii si tine o evidenta contabila simplificata, in partida simpla.
Un avantaj semnificativ al intreprinderii individuale, comparativ cu alte forme de organizare pentru persoane fizice, este posibilitatea de a angaja pana la 8 salariati cu contract individual de munca, ceea ce o face potrivita pentru activitati de mici dimensiuni, dar cu potential de extindere. De asemenea, titularul unei II poate desfasura activitati in cadrul a maximum 10 coduri CAEN, oferind o mai mare flexibilitate in alegerea domeniilor de activitate.
Pentru infiintare, II nu presupune capital social minim si este relativ usor de inregistrat la Registrul Comertului. Totusi, titularul raspunde personal si nelimitat pentru obligatiile intreprinderii, ceea ce inseamna ca patrimoniul personal poate fi afectat in caz de datorii.
1. Impozitul pe venitul realizat: 10% . Acesta se aplica asupra venitului determinat fie in sistem real, fie ca norma de venit. Conform art. 68 din Codul Fiscal, venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Acesta reprezinta diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri.
Ca exceptie de la prevederile mentionate mai sus, pentru anumite coduri CAEN, titularul unei intreprinderi individuale poate opta pentru un sistem forfetar de impozitare, numit norma de venit. "Norma" reprezinta estimarea statului asupra venitului NET (venituri minus cheltuieli deductibile/partial deductibile), fara a lua in considerare nivelul real al veniturilor obtinute de contribuabil.
2. Contributia la asigurari sociale (Pensii): 25%. Contributia se datoreaza doar daca veniturile nete totale depasesc pragul de 12 sau 24 de salarii minime brute.
3. Contributia la asigurari de sanatate (CASS): 10% . Conform art. 170 din Codul Fiscal, persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) la o baza anuala de calcul egala cu venitul net anual realizat, venitul brut sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz.
Aceasta baza de calcul se stabileste potrivit prevederilor art. 68, 68^1 si 69 din Codul Fiscal si nu poate depasi plafonul de 60 de salarii minime brute pe tara.
La determinarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale inregistrate de contribuabil.
Aceasta diferenta nu se datoreaza daca, in anul fiscal precedent, persoana fizica a realizat venituri din salarii la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara.
De asemenea, diferenta nu se datoreaza nici in situatia in care persoana fizica a obtinut, in anul fiscal precedent, venituri din categoriile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) din Codul Fiscal, pentru care a platit deja CASS la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara.
IMPORTANT!
Conform art. 174 alin. (2) din Codul Fiscal, persoanele fizice care au realizat venituri din activitati independente (altele decat cele sportive) si au inregistrat pierdere fiscala sau un venit net anual egal cu zero, NU datoreaza CASS. Totusi, aceste persoane fizice pot opta sa plateasca CASS la plafonul de 6 salarii minime brute. Plata CASS se face prin declaratia unica.
Pentru acest lucru, vom presupune ca avem urmatoarele 2 scenarii:
Scenariu 1 - O intreprindere individuala a obtinut in 2024 venituri din activitati independente in suma de 145.795 lei, a avut cheltuieli deductibile in valoare de 83.645 lei si profit de 62.150 lei.
In acest studiu de caz, taxele datorate de II se calculeaza astfel:
Venit brut - 145.795 lei
Cheltuieli deductibile - 83.645 lei
Venit net - 62.150 lei
CAS = 25% x 39.600 lei = 9.900 lei
CASS = 10% x venit net = 62.150 lei x 10% = 6. 215 lei
Impozit pe venit = (venit net- CAS-CASS)x 10%= (62.150- 9.900 - 6.215)* 10%= 4604 lei
OBSERVATII:
In 2024 CAS este obligatorie doar pentru persoanele care realizeaza venituri brute peste anumite plafoane, calculate in functie de salariul minim brut pe economie:
CASS reprezinta 10% din venitul net realizat, dar cu aplicarea plafonului minim sau maxim, in functie de venitul incasat:
Scenariu 2 – Un salariat cu norma intreaga, pe perioada nedeterminata detine si o II, pentru care a realizat in 2024 un venit net sub 19.800 lei, respectiv 8.950 lei.
In acest caz, taxele datorate de II sunt:
CASS - 10% din venitul net realizat = 8.950 lei x 10% = 895 lei. Conform legii, la veniturile sub 6 salarii minime pe economie se datoreaza CASS la plafonul minim de 6 salarii . Totusi, daca titularul II detine si calitatea de salariat, va plati 10% din venitul realizat (cel mai mic decat plafonul de 6 salarii) .
CAS – nu se plateste deoarece venitul este sub plafonul minim de 12 salarii minime pe economie.
Impozit pe venit = (venitul net – CASS ) x 10% = (8950 - 895) x 10% = 806 lei.
In acest articol, analizam reglementarile esentiale privind taxele, contributiile si obligatiile fiscale ale unei intreprinderi individuale si prezentam modul de calcul al impozitului pe venit si contributiilor sociale.
Reglementari cheie
Intreprinderea individuala (II) este reglementata de Ordonanta Guvernului nr. 44/2008, destinata persoanelor fizice care doresc sa desfasoare activitati economice in nume propriu.Din punct de vedere fiscal si contabil, II este tratata similar cu o persoana fizica autorizata (PFA) sau o persoana fizica independenta (PFI), ceea ce inseamna ca datoreaza aceleasi tipuri de taxe si contributii si tine o evidenta contabila simplificata, in partida simpla.
Un avantaj semnificativ al intreprinderii individuale, comparativ cu alte forme de organizare pentru persoane fizice, este posibilitatea de a angaja pana la 8 salariati cu contract individual de munca, ceea ce o face potrivita pentru activitati de mici dimensiuni, dar cu potential de extindere. De asemenea, titularul unei II poate desfasura activitati in cadrul a maximum 10 coduri CAEN, oferind o mai mare flexibilitate in alegerea domeniilor de activitate.
Pentru infiintare, II nu presupune capital social minim si este relativ usor de inregistrat la Registrul Comertului. Totusi, titularul raspunde personal si nelimitat pentru obligatiile intreprinderii, ceea ce inseamna ca patrimoniul personal poate fi afectat in caz de datorii.
Taxe intreprindere individuala 2025
Intreprinderea individuala este incadrata in categoria activitatilor independente, iar veniturile obtinute sunt supuse impozitarii. Iata care sunt principalele obligatii fiscale in 2025:1. Impozitul pe venitul realizat: 10% . Acesta se aplica asupra venitului determinat fie in sistem real, fie ca norma de venit. Conform art. 68 din Codul Fiscal, venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Acesta reprezinta diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri.
Ca exceptie de la prevederile mentionate mai sus, pentru anumite coduri CAEN, titularul unei intreprinderi individuale poate opta pentru un sistem forfetar de impozitare, numit norma de venit. "Norma" reprezinta estimarea statului asupra venitului NET (venituri minus cheltuieli deductibile/partial deductibile), fara a lua in considerare nivelul real al veniturilor obtinute de contribuabil.
2. Contributia la asigurari sociale (Pensii): 25%. Contributia se datoreaza doar daca veniturile nete totale depasesc pragul de 12 sau 24 de salarii minime brute.
3. Contributia la asigurari de sanatate (CASS): 10% . Conform art. 170 din Codul Fiscal, persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) la o baza anuala de calcul egala cu venitul net anual realizat, venitul brut sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz.
Aceasta baza de calcul se stabileste potrivit prevederilor art. 68, 68^1 si 69 din Codul Fiscal si nu poate depasi plafonul de 60 de salarii minime brute pe tara.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulComisioane platite beneficiarilor din Ucraina si Turcia 1. Persoana juridica impozabila din Romania incheie contract de comision cu o persoana fizica sau persoana fizica autorizata din Ucraina prin care nerezidentul din Ucraina...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIncasare garantii si despagubiri Societatea sus mentionata factureaza garantia catre clienti fara TVA (pentru eventuale daune ce pot aparea). In momentul in care autoturismul se returneaza fara daune, garantia...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDesfiintare contract. Stornare factura de avans Avem urmatoarea speta: Intre doua SRL-uri platitoare de TVA s-a incheiat un antecontract (atasat) in vederea construirii si ulterior achizitionarii unui imobil. Plata pretului era...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie incasari prin Global Payments Cum pot deconta facturile incasate partial prin Global payments? Mentionez ca de la Global payments se primeste doar extras.citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNereceptionare facturi cazare in SPV La decontul depus de angajatul societatii pentru luna septembrie, au fost atasate 2 facturi de cazare (una de la persoana fizica - CNP si una de la persoana juridica - CUI),...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
La determinarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale inregistrate de contribuabil.
Ce obligatii fiscale au intreprinderile individuale cu venituri zero
In cazul in care baza de calcul este mai mica decat nivelul echivalent a 6 salarii minime brute pe tara, persoanele fizice au obligatia de a plati o diferenta de contributie la asigurarile sociale de sanatate (CASS) pana la nivelul corespunzator bazei de calcul egale cu 6 salarii minime.Aceasta diferenta nu se datoreaza daca, in anul fiscal precedent, persoana fizica a realizat venituri din salarii la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara.
De asemenea, diferenta nu se datoreaza nici in situatia in care persoana fizica a obtinut, in anul fiscal precedent, venituri din categoriile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) din Codul Fiscal, pentru care a platit deja CASS la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara.
IMPORTANT!
Conform art. 174 alin. (2) din Codul Fiscal, persoanele fizice care au realizat venituri din activitati independente (altele decat cele sportive) si au inregistrat pierdere fiscala sau un venit net anual egal cu zero, NU datoreaza CASS. Totusi, aceste persoane fizice pot opta sa plateasca CASS la plafonul de 6 salarii minime brute. Plata CASS se face prin declaratia unica.
Evitati ca ANAF sa va recalculeze impozite si contributii impovaratoare!
Comandati Declaratia Unica 2025. Impozit pe venit. Contributii CAS si CASS - ghidul practic cu modul corect de completare si exemple pentru toate tipurile de venit!
Model de calcul impozit intreprindere individuala
Pentru a intelege mai bine ce obligatii fiscale datoreaza o intreprindere individuala, vom oferi in cele ce urmeaza un exemplu de calcul.Pentru acest lucru, vom presupune ca avem urmatoarele 2 scenarii:
Scenariu 1 - O intreprindere individuala a obtinut in 2024 venituri din activitati independente in suma de 145.795 lei, a avut cheltuieli deductibile in valoare de 83.645 lei si profit de 62.150 lei.
In acest studiu de caz, taxele datorate de II se calculeaza astfel:
Venit brut - 145.795 lei
Cheltuieli deductibile - 83.645 lei
Venit net - 62.150 lei
CAS = 25% x 39.600 lei = 9.900 lei
CASS = 10% x venit net = 62.150 lei x 10% = 6. 215 lei
Impozit pe venit = (venit net- CAS-CASS)x 10%= (62.150- 9.900 - 6.215)* 10%= 4604 lei
OBSERVATII:
In 2024 CAS este obligatorie doar pentru persoanele care realizeaza venituri brute peste anumite plafoane, calculate in functie de salariul minim brut pe economie:
- Plafon minim CAS in 2024: 39.600 lei (echivalentul a 12 salarii minime de 3.300 lei in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice).
- Plafon maxim CAS in 2024: 79.200 lei (echivalentul a 24 salarii minime de 3.300 lei).
CASS reprezinta 10% din venitul net realizat, dar cu aplicarea plafonului minim sau maxim, in functie de venitul incasat:
- Plafon minim pentru CASS in 2024: 19.800 lei (echivalentul a 6 salarii minime de 3.300 lei)
- Plafon maxim pentru CASS in 2024: 198.000 lei (echivalentul a 60 salarii minime de 3.300 lei).
Scenariu 2 – Un salariat cu norma intreaga, pe perioada nedeterminata detine si o II, pentru care a realizat in 2024 un venit net sub 19.800 lei, respectiv 8.950 lei.
In acest caz, taxele datorate de II sunt:
CASS - 10% din venitul net realizat = 8.950 lei x 10% = 895 lei. Conform legii, la veniturile sub 6 salarii minime pe economie se datoreaza CASS la plafonul minim de 6 salarii . Totusi, daca titularul II detine si calitatea de salariat, va plati 10% din venitul realizat (cel mai mic decat plafonul de 6 salarii) .
CAS – nu se plateste deoarece venitul este sub plafonul minim de 12 salarii minime pe economie.
Impozit pe venit = (venitul net – CASS ) x 10% = (8950 - 895) x 10% = 806 lei.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
