[CALCUL] Impozit intreprindere individuala si reglementari cheie

19-Mai-2025

20475

[CALCUL] Impozit intreprindere individuala si reglementari cheie

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Cuprins

Reglementari cheie Taxe intreprindere individuala 2025 Ce obligatii fiscale au intreprinderile individuale cu venituri zero Model de calcul impozit intreprindere individuala

Intreprinderea individuala (II) este una dintre cele mai accesibile forme de organizare pentru persoanele fizice care doresc sa desfasoare activitati economice in nume propriu. Din punct de vedere fiscal, regimul aplicabil poate varia in functie de modul de impozitare ales: sistem real sau norma de venit.

In acest articol, analizam reglementarile esentiale privind taxele, contributiile si obligatiile fiscale ale unei intreprinderi individuale si prezentam modul de calcul al impozitului pe venit si contributiilor sociale.

Reglementari cheie

Intreprinderea individuala (II) este reglementata de Ordonanta Guvernului nr. 44/2008, destinata persoanelor fizice care doresc sa desfasoare activitati economice in nume propriu.

Din punct de vedere fiscal si contabil, II este tratata similar cu o persoana fizica autorizata (PFA) sau o persoana fizica independenta (PFI), ceea ce inseamna ca datoreaza aceleasi tipuri de taxe si contributii si tine o evidenta contabila simplificata, in partida simpla.

Un avantaj semnificativ al intreprinderii individuale, comparativ cu alte forme de organizare pentru persoane fizice, este posibilitatea de a angaja pana la 8 salariati cu contract individual de munca, ceea ce o face potrivita pentru activitati de mici dimensiuni, dar cu potential de extindere. De asemenea, titularul unei II poate desfasura activitati in cadrul a maximum 10 coduri CAEN, oferind o mai mare flexibilitate in alegerea domeniilor de activitate.

Pentru infiintare, II nu presupune capital social minim si este relativ usor de inregistrat la Registrul Comertului. Totusi, titularul raspunde personal si nelimitat pentru obligatiile intreprinderii, ceea ce inseamna ca patrimoniul personal poate fi afectat in caz de datorii.

Taxe intreprindere individuala 2025

Intreprinderea individuala este incadrata in categoria activitatilor independente, iar veniturile obtinute sunt supuse impozitarii. Iata care sunt principalele obligatii fiscale in 2025:

1. Impozitul pe venitul realizat: 10% . Acesta se aplica asupra venitului determinat fie in sistem real, fie ca norma de venit. Conform art. 68 din Codul Fiscal, venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Acesta reprezinta diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri.

Ca exceptie de la prevederile mentionate mai sus, pentru anumite coduri CAEN, titularul unei intreprinderi individuale poate opta pentru un sistem forfetar de impozitare, numit norma de venit. "Norma" reprezinta estimarea statului asupra venitului NET (venituri minus cheltuieli deductibile/partial deductibile), fara a lua in considerare nivelul real al veniturilor obtinute de contribuabil.

2. Contributia la asigurari sociale (Pensii): 25%. Contributia se datoreaza doar daca veniturile nete totale depasesc pragul de 12 sau 24 de salarii minime brute.

3. Contributia la asigurari de sanatate (CASS): 10% . Conform art. 170 din Codul Fiscal, persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) la o baza anuala de calcul egala cu venitul net anual realizat, venitul brut sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz.

Aceasta baza de calcul se stabileste potrivit prevederilor art. 68, 68^1 si 69 din Codul Fiscal si nu poate depasi plafonul de 60 de salarii minime brute pe tara.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dividende Elvetia Avem urmatoarea situatie: - vrem sa platim dividende actionarului din Elvetia - avem si un imprumut -cash pool- acordat de noi actionarului din Elvetia. Vrem sa platim dividendele...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare bunuri cu titlu gratuit in cadrul unei campanii de promovare Suntem o companie producatoare din industria alimentara. Avem in vedere acordarea unor produse promotionale/giveaway-uri catre: - forta de vanzari a distribuitorilor, in cadrul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Pe langa declararea in D311, se mai declara si in D394? In D311 se completeaza si punctul III, data anularii in scopuri de tva? La punctul IV si V ce anume se completeaza?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament fiscal rezerve provenite din aplicarea art. 22 din CF In conformitate cu prevederile art. 181 din Codul fiscal, pentru anul fiscal 2025 (perioada aprilie 2025 - martie 2026), avand in vedere ca impozitul pe profit calculat este...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie intracomunitara bunuri importate din China cu livrare din Germania Un ONG cu cod special de TVA intracomunitar importa un bun din China care este adus in Romania din depozit Germania Transportation Details: Shipping from: Ratingen, Germany...citeste mai mult

t="_blank">Achizitii servicii din SUA Cum se incadreaza din punct de vedere al TVA o factura pentru prestari servicii IT si AI emisa de o societate cu sediul in SUA, fara cod de TVA valabil in UE, catre o firma din RO...citeste mai mult

La determinarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale inregistrate de contribuabil.

Ce obligatii fiscale au intreprinderile individuale cu venituri zero

In cazul in care baza de calcul este mai mica decat nivelul echivalent a 6 salarii minime brute pe tara, persoanele fizice au obligatia de a plati o diferenta de contributie la asigurarile sociale de sanatate (CASS) pana la nivelul corespunzator bazei de calcul egale cu 6 salarii minime.

Aceasta diferenta nu se datoreaza daca, in anul fiscal precedent, persoana fizica a realizat venituri din salarii la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara.

De asemenea, diferenta nu se datoreaza nici in situatia in care persoana fizica a obtinut, in anul fiscal precedent, venituri din categoriile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) din Codul Fiscal, pentru care a platit deja CASS la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara.

IMPORTANT!
Conform art. 174 alin. (2) din Codul Fiscal, persoanele fizice care au realizat venituri din activitati independente (altele decat cele sportive) si au inregistrat pierdere fiscala sau un venit net anual egal cu zero, NU datoreaza CASS. Totusi, aceste persoane fizice pot opta sa plateasca CASS la plafonul de 6 salarii minime brute. Plata CASS se face prin declaratia unica.

Evitati ca ANAF sa va recalculeze impozite si contributii impovaratoare!

Comandati Declaratia Unica 2025. Impozit pe venit. Contributii CAS si CASS - ghidul practic cu modul corect de completare si exemple pentru toate tipurile de venit!

Model de calcul impozit intreprindere individuala

Pentru a intelege mai bine ce obligatii fiscale datoreaza o intreprindere individuala, vom oferi in cele ce urmeaza un exemplu de calcul.

Pentru acest lucru, vom presupune ca avem urmatoarele 2 scenarii:

Scenariu 1 - O intreprindere individuala a obtinut in 2024 venituri din activitati independente in suma de 145.795 lei, a avut cheltuieli deductibile in valoare de 83.645 lei si profit de 62.150 lei.

In acest studiu de caz, taxele datorate de II se calculeaza astfel:

Venit brut - 145.795 lei
Cheltuieli deductibile - 83.645 lei
Venit net - 62.150 lei

CAS = 25% x 39.600 lei = 9.900 lei

CASS = 10% x venit net = 62.150 lei x 10% = 6. 215 lei

Impozit pe venit = (venit net- CAS-CASS)x 10%= (62.150- 9.900 - 6.215)* 10%= 4604 lei

OBSERVATII:
In 2024 CAS este obligatorie doar pentru persoanele care realizeaza venituri brute peste anumite plafoane, calculate in functie de salariul minim brut pe economie:

Plafon minim CAS in 2024: 39.600 lei (echivalentul a 12 salarii minime de 3.300 lei in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice).
Plafon maxim CAS in 2024: 79.200 lei (echivalentul a 24 salarii minime de 3.300 lei).

CASS reprezinta 10% din venitul net realizat, dar cu aplicarea plafonului minim sau maxim, in functie de venitul incasat:

Plafon minim pentru CASS in 2024: 19.800 lei (echivalentul a 6 salarii minime de 3.300 lei)
Plafon maxim pentru CASS in 2024: 198.000 lei (echivalentul a 60 salarii minime de 3.300 lei).

Scenariu 2 – Un salariat cu norma intreaga, pe perioada nedeterminata detine si o II, pentru care a realizat in 2024 un venit net sub 19.800 lei, respectiv 8.950 lei.

In acest caz, taxele datorate de II sunt:

CASS - 10% din venitul net realizat = 8.950 lei x 10% = 895 lei. Conform legii, la veniturile sub 6 salarii minime pe economie se datoreaza CASS la plafonul minim de 6 salarii . Totusi, daca titularul II detine si calitatea de salariat, va plati 10% din venitul realizat (cel mai mic decat plafonul de 6 salarii) .

CAS – nu se plateste deoarece venitul este sub plafonul minim de 12 salarii minime pe economie.

Impozit pe venit = (venitul net – CASS ) x 10% = (8950 - 895) x 10% = 806 lei.