Carduri de fidelitate la publicitate. Care e regimul fiscal?
Multe societati deruleaza
programe de recompensare a clientilor prin carduri de fidelitate. In caz concret, o societate creeaza carduri de fidelitate si acorda o reducere de 20% astfel: 10% pe bonul fiscal la fiecare comanda, iar 10% se acumuleaza pe card, urmand ca sumele acumulate pe card sa-i permita clientului sa achite la un moment dat cu cardul (in baza sumelor acumulate), valoarea bonului fiscal fiind 0 lei.
Se va vedea daca aceasta operatiune din urma e considerata vanzare sub pretul de achizitie intrucat la achitarea consumatiei cu sumele acumulate pe card valoarea de vanzare a produsului este 0 lei.
De asemenea, in ce priveste bauturile alcoolice, vom stabili daca societatea se incadreaza la prevederile
OUG 102/2013 in care este interzisa practica comerciala prin care la vanzarea sau oferta de vanzare de produseservicii se ofera consumatorului cu titlu gratuit, imediat sau la un anumit termen, prime sub forma unor produse/servicii.
Cei 10% care se acumuleaza pe cardurile de fidelitate vor fi tratati in maniera in care sunt tratate punctele cadou, conform punctului 256, alin. (1), litera a) din OMFP 3055/2009, asa cum a fost modificat de OMFP 1898/2013:
"Unele entitati pot practica programe de fidelizare a clientilor, care presupun acordarea de puncte cadou acestora. Aceste puncte cadou pot fi utilizate pentru a achizitiona bunuri sau servicii gratuite sau cu pret redus, ca parte a unei tranzactii de vanzare de bunuri sau prestari de servicii, sub rezerva indeplinirii unor eventuale conditii suplimentare.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Entitatea contabilizeaza punctele cadou ca o componenta identificabila a tranzactiei in cadrul careia acestea sunt acordate (contul 472 «Venituri inregistrate in avans»/analitic distinct). Suma corespunzatoare punctelor cadou se recunoaste drept venit in momentul in care entitatea isi indeplineste obligatia de a furniza premiile sau la expirarea perioadei in cadrul careia clientii pot utiliza punctele cadou.
Daca se estimeaza ca nivelul cheltuielilor necesare indeplinirii obligatiei de a furniza premiile depaseste contravaloarea primita sau de primit pentru acestea, la data la care clientul le rascumpara, pentru diferenta aferenta entitatea inregistreaza in contabilitate un provizion;".
Practic :
se vinde marfa clientilor , reflectand cei 10% ce raman pe card in 472 :
4111 = %
707
472
4427
(primii 10% acordati la momentul consumatiei reprezinta o reducere comerciala acordata la momentul facturarii - in cazul dvs. bonului fiscal – si nu se contabilizeaza separat)
la momentul utilizarii procentelor acumulate pe card , dvs. veti avea valoarea 0 la bonul fiscal , dar veti recunoaste la venituri sumele corespunzatoare acumulate in 472 (si pentru care deja ati colectat TVA la acordare):
= 707
Deci nu se poate spune ca vindeti marfa gratis dat fiind ca inregistrati venituri la tranzactie, doar ca o veti face pe baza evidentei pe care o veti tine pentru procentele acordate/folosite pe cardurile de fidelitate.
Referitor la situarea sub costuri, asta tine de calculele din contabilitatea dvs. de gestiune, in sensul ca acordarea celor 20% reducere nu trebuie sa depaseasca adaosul comercial practicat, astfel incat prin reduceri sa cadeti sub costuri. Daca acest lucru este posibil sa se intample la un moment dat, aveti posibilitatea sa constituiti un provizion - conform prevederilor citate mai sus - :
6812 = 151
("Daca se estimeaza ca nivelul cheltuielilor necesare indeplinirii obligatiei de a furniza premiile depaseste contravaloarea primita sau de primit pentru acestea, la data la care clientul le rascumpara, pentru diferenta aferenta entitatea inregistreaza in contabilitate un provizion;".)
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Cesiunea/anularea promisiunii si tratamentul TVA la societatea B
Intrebare: 1. Societatea B platitoare de TVA a incheiat o promisiune de vanzare-cumparare pentru un apartament NOU in 2024 cu un dezvoltator (Societatea A) si a achitat la momentul respectiv un avans de 100% din valoarea imobilului, pentru care primeste o factura de avans cu taxare inversa in valoare de 75.000 euro. 2. In 2025 se incheie un contract de cesiune a promisiunii de cumparare intre Societatea A, Societatea B si persoana fizica PF, prin care Societatea B cedeaza integral si cu titlu oneros...
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Drept de deducere partial
Intrebare: Societate platitoare de impozit micro doreste sa achizitioneze o instalatie de incalzire apa cu panouri pentru spatiului situat la adresa la care este inregistrat sediul social. Societatea are asupra spatiului drept de folosinta cu titlu gratuit (contract de comodat). La aceasta dresa locuieste si proprietarul spatiului, adica asociatul firmei. Care sunt implicatiile fiscale ce decurg din aceasta tranzactie si care este monografia contabila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Comert Amazon
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele monografii contabile si implicatii fiscale si declarative in cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara activitati de comert prin Amazon Italia. Marfa achizitionata din Europa ajunge la depozitul Amazon Italia (societatea detine cod de TVA in Italia pentru livrarile locale), iar din depozitul din Italia sunt livrate in: Olanda, Franta, Belgia, Luxemburg. Lunar primim rapoartele exportate din Amazon, care cuprind vanzarile,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din alte surse. Tratament fiscal. Obligatii de raportare
Intrebare: O persoana fizica romana, neorganizata in niciun fel, neinregistrata in scopuri de TVA, obtine pe parcursul anului 2025 venituri din postari pe TikTok. Veniturile sunt incasate de la TikTok Information Technologies UK Limited (registration number 10165711) si depasesc 395.000 lei. Persoana fizica nu are incheiat niciun contract cu TikTok. Tot ceea ce se semneaza la inceputul colaborarii este acceptarea conditiilor TikTok, iar banii sunt virati in contul PayPal al persoanei fizice. 1. Exista...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regularizari contabile. Tratament fiscal
Intrebare: In cazul unei societati aflate in procedura de insolventa incepand cu anul 2019, care in anul 2022 a efectuat operatiuni de regularizare contabila si reevaluare a unor pozitii istorice in scopul reflectarii imaginii fidele si a situatiei economice reale a societatii, poate simpla clasificare contabila a unor sume in categoria cheltuielilor nedeductibile sa conduca automat la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare, fara analiza individualizata a fiecarei operatiuni, a naturii economice...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
