Client radiat. Cum procedam privind deductibilitatea cheltuielilor cu scoaterea din evidenta?

09-Iun-2015

3905

In cazul urmator, o societate X vinde marfa societatii Y. Societatea Y intra in insolventa. Societatea X nu a fost inregistrata la masa credala a societatii Y. Societatea Y este radiata.

La scoaterea din evidenta a creantei cheltuiala cu creanta neincasata este deductibila la calculul impozitului pe profit?

In situatia in care radierea a survenit datorita altor motive decat faimentul, atunci cheltuiala cu scoaterea din evidenta a creantei este deductibila numai pentru partea acoperita de provizion, daca acesta a fost constitut. In cazul in care nu a fost constituit provizion, atunci cheltuiala cu scoaterea din evidenta a clientului neincasat nu este deductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal

Daca clientul Dvs. a fost radiat datorita declararii starii de faliment a debitorului in baza hotararii judecatoresti definitiva si irevocabila, atunci cheltuiala cu scoaterea din evidenta a clientului respectiv este deductibila la calculul impozitului pe profit in baza art 21 alin 2 lit. n din Codul fiscal, care prevede:

"(2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si:

n) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;

4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul."

In aceasta situatie, de faliment, aveti dreptul sa ajustati si TVA-ul colectat initial, in baza art 138 lit d, care precizeaza:

"ART. 138 Ajustarea bazei de impozitare

d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;"

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma, consultant fiscal, expert contabil si auditor