Obligatii TVA pentru vanzarea intracomunitara de bunuri la distanta efectuata de furnizori care au resedinta in Romania

ANAF Brasov a publicat recent un material informativ cu privire la tratamentul TVA al vanzarilor intracomunitare de bunuri la distanta si al livrarilor de bunuri interne efectuate de furnizori care au resedinta in Romania, incepand cu 1 iulie 2021.

Vanzarea intracomunitara de bunuri la distanta este livrarea de bunuri expediate sau transportate de furnizor sau in numele acestuia, inclusiv in cazul in care furnizorul intervine in mod indirect in transportul sau expedierea bunurilor, dintr-un alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

a) livrarea de bunuri este efectuata pentru o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila ale carei achizitii intracomunitare de bunuri nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania in temeiul art. 268 alin. (4) si (8) si art. 315^1 alin. (9) sau pentru orice alta persoana neimpozabila;

b) bunurile livrate nu sunt mijloace de transport noi sau bunuri livrate dupa asamblare sau instalare, cu sau fara functionare de proba, de catre furnizor sau in numele acestuia.
[articol 266 alineat (1) pct. 35 din Codul fiscal]

Vanzarea intracomunitara de bunuri la distanta efectuata de furnizori stabiliti/avand domiciliul stabil/resedinta obisnuita in Romania

LOCUL LIVRARII, RESPECTIV AL TAXARII CU TVA

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

A. In Romania DACA:

• furnizorul este stabilit/isi are domiciliul stabil/resedin?a obisnuita doar in Romania;si
• bunurile sunt expediate ori transportate catre alte stat membre decat Romania si
• valoarea totala, fara TVA, a livrarilor nu a depasit in anul calendaristic precedent si nici in anul calendaristic curent, 10.000 euro sau echivalentul acestei sume in lei (46.337 lei)*
[articol 2781 alineat (1) din Codul fiscal]

* Valoarea echivalenta in moneda nationala a statelor membre a sumei de 10.000 euro se calculeaza prin aplicarea ratei de schimb publicate de Banca Centrala Europeana la data adoptarii Directivei (UE) 2017/2.455 a Consiliului din 5 decembrie 2017 de modificare a Directivei 2006/112/CE si a Directivei 2009/132/CE in ceea ce priveste anumite obligatii privind taxa pe valoarea adaugata pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distanta. Pentru Romania, valoarea echivalenta in moneda nationala este de 46.337 lei.

[articol 2781 alineat (5) din Codul fiscal]

OBLIGATII SPECIFICE

- emiterea facturii cu TVA din Romania
- respectarea tuturor celelalte obligatiil declarative si de
plata prevazute de Codul fiscal

In statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client
DACA:

• nu sunt intrunite conditiile precizate in caseta anterioara (de ex. furnizorul este stabilit in mai multe state membre) sau
• sunt intrunite conditiile precizate in caseta anterioara dar furnizorul opteaza pentru aceasta regula privind locul taxarii (optiunea se aplica pentru cel putin 2 ani calendaristici prin depunerea unei declaratii) sau
• furnizorul depaseste pragul de 10.000 euro/46.337 lei in cursul anului calendaristic (locul taxarii se modifica se aplica de la momentul depasirii).
articol 275 alin. (2), 2781 alineatele (2), (3) din Codul fiscal]

OBLIGATII SPECIFICE 

- inregistrarea furnizorului in scopuri de TVA in fiecare stat membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor,
- emiterea facturii conform legislatiei TVA din statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor;
*daca clientii sunt doar persoane impozabile sau juridice neimpozabile:
- clientul va fi obligat la plata TVA, conform articolului din legislatia intracomunitara echivalent articolului 307 alin. (6) din Codul fiscal
- furnizorul emite factura cu mentiunea „taxare inversa” Clientul nu are obligatia de plata a TVA daca furnizorul aplica regimul special OSS

Atentie! Pentru simplificarea obligatiilor de inregistrare si de plata a TVA, furnizorul poate opta pentru utilizarea Regimului special pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta (One Stop Shop - OSS) caz in care declara si plateste, intr-un singur stat membru, TVA datorata in alte state membre.

Sursa: ANAF