Prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol. Problema colectarii TVA

17-Mai-2013

2794

expert contabil Anca Ivanov

Presupunem ca SC ABC SRL detine un hotel si acorda unor parteneri de afaceri cazare gratuita in scop de protocol. Din punct de vedere contabil, operatiunea nu genereaza inregistrari in contabilitate, dat fiind ca nu se factureaza venituri, iar cheltuielile care se fac sunt cheltuielile generale ce se fac in mod obisnuit cu utilitatile, curatenia etc. Pentru intreg hotelul.

Se pune insa problema colectarii sau nu a TVA deduse.

In aceasta situatie, se aplica prevederile art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, reglementari care prevad ca "utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit, in cadrul actiunilor de (...) protocol, in conditiile stabilite prin norme nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata".

Normele metodologice de aplicare a acestui articol precizeaza - la pct. 7 alin. (7) - ca "nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, nefiind aplicabil plafonul prevazut la pct. 6 alin. (10) lit. a)", respectiv cel referitor la plafonul de 100 de lei pentru bunurile de mica valoare acordate in cadrul actiunilor de protocol.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare mijloc fix casat Avem un mijloc fix complet amortizat, care a fost casat cu ocazia inventarierii anuale, aflandu-se intr-o stare avansata de degradare. Acesta a fost scos din gestiune, iar la acel...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Avantaje in natura acordate salariatilor Daca societatea doreste sa asigure salariatilor zilnic cate un fruct, ocazional un produs de patiserie sau pe perioada de canicula inghetata, cum inregistram in contabilitate si ce...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Procedura TVA in baza facturilor de corectie emise dupa inspectia fiscala Persoana fizica, obtine venituri din drepturi de autor. Fiscul constata ca trebuia sa se inregistrez ca platitor de TVA in martie 2021. Face controlul si emite in luna octombrie...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie actiuni detinute de o societate terta la societati care fuzioneaza Firma are titluri de participare la o banca romaneasca, care, intre timp, a fuzionat prin absortie cu banca mama din UE. Firma a inregistrat, in perioada 1993 - 2007, prin...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatiile contabile ale agricultorului impozitat la norma de venit, platitor de TVA PFA impozitata la norma de venit agricol, cod CAEN 0125 - cultivarea fructelor arbustilor fructiferi, a fructelor de padure si a altor fructe, inregistrata in scopuri de TVA, a...citeste mai mult

Asadar nu exista obligativitatea colectarii TVA deduse la achizitia bunurilor folosite sau cheltuielilor efectuate in vederea punerii la dispozitia partenerilor a camerelor cu titlu gratuit in cadrul actiunilor de protocol.

Daca in privinta oferirii de cadouri de mica valoare si a prestarii de servicii cu titlu gratuit lucrurile sunt destul de clar reglementate, in privinta meselor si tratatiilor oferite clientilor in scop de protocol nu este la fel de clar in ce mod vom trata TVA dedusa la achizitie.

De aceea ar fi prudent sa nu deducem TVA la efectuarea acestor cheltuieli pana cand nu vor aparea reglementari explicite.

Daca totusi se doreste deducerea TVA, atunci va recomandam sa documentati cat se poate de temeinic actiunea de protocol de exemplu cu:

- copie dupa ordinul de deplasare a firmelor reprezentante la firma dvs.;
- corespondenta cu invitatii;
- confirmarea prezentei la intalnirile de afaceri de catre partenerii de afaceri;
- documente care sa probeze ce intalniri au avut loc, persoanele invitate, data si locul intalnirilor etc.

(In practica am intalnit situatii in care organele de control au solicitat aceste documente ca mijloace de proba ca actiunea de protocol a avut loc, s-a desfasurat in scopul activitatii economice, iar achizitiile pentru care s-a dedus TVA au fost destinate utilizarii in folosul realizarii de operatiuni taxabile, asa cum prevede art. 145 alin. (2) din Codul fiscal.)

In conformitate cu reglementarile art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii, nu este deductibila.