Regim special de scutire TVA pentru intreprinderile mici

ANAF a publicat, pe site ul oficial, un material informativ cu privire la regimul special de scutire TVA pentru intreprinderile mici.

Operatiuni impozabile

Din punctul de vedere al TVA sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;

b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;

c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;

d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).

Persoane impozabile si activitate economica

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.

in sensul prezentului titlu, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor liberale sau asimilate acestora. De asemenea constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale* in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.

Regimul special de scutire pentru intreprinderi mici

Regimul special de scutire consta in efectuarea operatiunilor impozabile in regim de scutire fara drept de deducere.

Mai simplu - pe perioada regimului special, persoana impozabila este neplatitor de TVA.

Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire:

• nu are dreptul la deducerea TVA aferente achizitiilor;
• nu are voie sa mentioneze TVA pe factura sau pe alt document.

Operatiunile impozabile pot fi:
a) operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 291 ;
b) operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa, dar este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. in prezentul titlu aceste operatiuni sunt prevazute la art. 2921 si art. 294 - 296;
c) operatiuni scutite de taxa fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. in prezentul titlu aceste operatiuni sunt prevazute la art. 292 ;
d) importuri si achizitii intracomunitare, scutite de taxa, conform art. 293 ;
e) operatiuni prevazute la lit. a) - c), care sunt scutite fara drept de deducere, fiind efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.

Plafonul de scutire la TVA

Cifra de afaceri anuala

Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a) (care are sediul activitatii economice in Romania), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 88.500 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 300.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b).

Pentru persoana impozabila nou- infiintata care incepe o activitate economica in decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire este plafonul mentionat mai sus.

Pana la un anumit nivel al activitatii, persoana impozabila poate alege, in functie de natura afacerii, clientii sai etc., daca sa urmeze un regim special de scutire sau nu.

Acest nivel este stabilit in functie de un indicator specific regimului special de scutire, denumit „cifra de afaceri anuala” care, atentie, este diferita de cifra de afaceri din punct de vedere contabil ori de cifra de afaceri de care se tine cont la stabilirea perioadei fiscale TVA.

Continuarea materialului, AICI>>