
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile de mai jos, stabilim daca trebuie sa se declare platitoare de TVA pe teritoriul Romaniei o intreprindere individuala (un PFA) infiintata in 2015, care in tot anul 2015 a prestat servicii intracomunitare (informatica) si care are o cifra de afaceri mai mare de 220.000 lei. Se mentioneaza ca I.I. are cod fiscal de platitor in scopuri de TVA necesar pentru Registrul operatorilor intracomunitari. Vom vedea, de asemenea, si daca trebuie sa depuna declaratia 392.
Din cauza faptului ca PFA-ul a depasit cifra de afaceri de 220.000 lei, la 31.12.2015, acesta va trebui sa se inregistreze in scop de TVA in Romania, devenind astfel platitor de TVA pentru tranzactiile derulate in Romania si avand drept de deducere a TVA-ului pentru achizitiile efectuate.
In acest sens sunt prevederile art. 310 alin.1 si alin. 6 din Codul fiscal, mai jos redate:
"1) Persoana impozabila stabilita in România conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 65.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a României la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire , pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b)."
6) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului. Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pâna la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 316.
Daca persoana impozabila respectiva nu solicita sau solicita inregistrarea cu intârziere, organele fiscale competente procedeaza dupa cum urmeaza:
a) stabilesc obligatii privind taxa de plata, constând in diferenta dintre taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, daca taxa colectata este mai mare decât taxa deductibila, precum si accesoriile aferente, sau dupa caz;
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Astfel, PFA trebuia sa se inregistreze in scop de TVA pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care a depasit plafonul de 220.000 lei.
PFA va depune 392 pentru perioada in care NU era platitor de TVA (nu avea obligatia inregistrarii). Daca depasirea a fost realizata in decembrie 2015, atunci PFA va depune Declaratia 392 pentru tot anul.
In cazul in care depasirea a survenit in cursul anului, PFA avea obligatia depunerii Declaratiei 394 trimestrial.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Obligatia de plata a CAS pentru PFA care nu realizeaza venituri in cursul anului fiscalONRC: Numarul insolventelor, a suspendarilor si a dizolvarilor, in crestere!Loteria bonurilor fiscale - extragere ocazionala organizata in data de 13 aprilieTAXAREA in 2024. Noutatile Codului fiscalCalcul venit net anual la PFA. Cum procedam?Ultimele articole
Depunere Declaratia Unica. In atentia PFA-urilor care vor sa se asigure voluntar la CASS si CASTaxe PFA: Ce impozit pe venit si CASS plateste un PFA cu venituri din activitati independenteD212 estimativa, eliminata din 2025. Ce trebuie sa faca PFA-urile pentru a-si mentine calitatea de asigurat CASSDepunere Declaratie Unica. Poti fi rectificate CAS si CASS calculate eronat in 2024 de PFA-uri?Declaratie Unica. Daca ai estimat venituri din dividende pentru CASS in 2024, mai depui D212 si in 2025?Articole similare
[CALCUL] Impozit INTREPRINDERE INDIVIDUALA si reglementari cheieSalariat la o INTREPRINDERE INDIVIDUALA. Ce costuri apar in cazul coasiguratilor?INTREPRINDERE INDIVIDUALA: In ce conditii mai depune Declaratia 220 in 2013?Informare fiscala privind indemnizatia si alte sume de aceeasi natura primite de salariati pe perioada detasarii sau delegariiContributii CAS si CASS pentru titulari II. Ce cote se platesc in 2016?Ultimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii pentru firme in cazul salariatilor SCUTITI de la plata impozitului pe venitNOI obligatii pentru firmele mici incepand cu ianuarie 2025Radiere INTREPRINDERE INDIVIDUALA. Etape si acte necesareCategorii de persoane fizice exceptate de la plata CASSIn ce conditii trebuie sa plateasca CASS intreprinderile invidiuale din 2024Articole similare
DECLARATIA 392A. Se trec toate facturile emise de societate?Atentie, PFA. Modificari care va afecteaza activitatea?Top reclamatii catre Comisia de hartii. Ce ii doare cel mai tare pe contribuabilii romani?Declaratii PFA si impozite 2016. Ce obligatii are un PFA in acest an?VIDEO: Declaratia informativa 392BUltimele articole
Termenul pentru depunerea declaratiilor 392A, 392B si 393 ar putea fi amanat pana in 2024Mai putine formulare de depus in 2017! Ce contribuabili scapa de D 392 A si 392B?Declaratiile pe care le depune un PFA. Ce obligatii declarative apar pentru veniturile incasate in Romania?Sesiune online ANAF: Depunerea declaratiilor 392A si 392B in anul 2016Depuneti pana la 25 februarie 2016 declaratiile informative 392A, 392B, 393Articole similare
Diminuare impozit specific cu contravaloarea casei de marcat. Cine beneficiaza de aceasta facilitate?Cum incadram corect voucherele in categoria cheltuielilor sociale?Monografie transport si servicii legate de transportAplicarea impozitului specific unor anumite activitati: formula de calcul, aplicare, termenModificarile Codului Fiscal si ale Codului de procedura fiscala in 2019: Toate informatiile actualizate, intr-un singur loc!Ultimele articole
Declaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Declaratia 100 se schimba: Cum declari bonificatia de 10% pentru impozitul pe constructiiImpozitul pe constructii 2025. Ce schimbari au fost aduse prin OUG 21/2025Impozitul pe constructii speciale 2025: reglementari, studii de cazImpozitul pe constructii. Bonificatie de 10% pentru firmele care achita impozitul pana pe data de 25 maiArticole similare
Cote reduse micROIntreprindere. Pentru ce tipuri de micROIntreprinderi se aplica?Finantare nerambursabila. Linie de credit. Inregistrari contabile si TVAPROIect ANAF privind obligatiile fiscale pe care persoanelor fizice le platesc intr-un cont unicMinisterul Finantelor a publicat bilantul schemei de ajutor de stat 807/2014 pentru perioada 2014-2023Aplicam termenele de 30 sau 60 zile pentru plata facturilor IMM-urilor?Ultimele articole
Declaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Mijloace Fixe: Valoarea minima, corelata automat cu salariul minim de la 1 ianuarie 2026Declaratia 100 se schimba: Cum declari bonificatia de 10% pentru impozitul pe constructiiPROIect: D100 si D710 modificate de ANAF, in contextul aplicarii impozitului pe constructiiMijloace fixe. Monografie contabila pentru mijloacele fixe achizitionate din subventiiSfaturi de la experti
Intrebare: Dezvoltatorul imobiliar a construit, in perioada 2020?2022, apartamente de locuit, care au fost apoi vandute persoanelor fizice prin promisiune de vanzare?cumparare (implicit factura), cu plata in rate. Apartamentele de locuit au...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Declarare impozit pe constructii (stalp)
Intrebare: Pentru o societate pe actiuni aflata in faliment trebuie sa se completeze vectorul fiscal si sa se declare impozitul pe constructii (?taxa pe stalp?)? Daca da, se raporteaza prin D100, desi in Codul fiscal, art.?499 alin.?(5), se...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
[CALCUL] Impozit intreprindere individuala si reglementari cheie
SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?
Formular 230: Ce faci in cazul in care apar erori la completarea Formularului 230
Atentie, comercianti! Apar noi OBLIGATII de la ANPC incepand cu luna mai 2025
Depunere Declaratia Unica. In atentia PFA-urilor care vor sa se asigure voluntar la CASS si CAS
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA