
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul unui PFA care e inca in perioada de studii (elev, dar peste 18 ani), se poate incheia contract de munca pe perioada de scolarizare. Datoreaza contributia pentru pensie in cazul in care este elev? Are obligatia depunerii D070 la infiintare? D221 se depune in urmatorul an de la infiintare?
1. In ceea ce priveste cumularea de catre aceeasi persoana in legatura cu aceeasi persoana juridica a dublei calitati de salariat si PFA, nu exista restrictii in ceea ce priveste libertatea de cumul a veniturilor din salarii cu cele din prestarea in mod independent de activitati autorizate. De altfel, conform art. 17 alin. (1) si (2) din OUG 44/2008, o persoana poate cumula calitatea de persoana fizica autorizata cu cea de salariat al unei terte persoane care functioneaza atat in acelasi domeniu, cat si intr-un alt domeniu de activitate economica decat cel pentru care PFA este autorizata.
PFA nu va fi considerata un angajat al unor terte persoane cu care colaboreaza in scopul exercitarii activitatii pentru care a fost autorizata, chiar daca colaborarea este exclusiva. Din punct de vedere al raporturilor de munca, restrictiile vizeaza durata timpului de munca in baza unui contract individual de munca nefiind formulate limitari in cazul cumului de activitati dependente si independente si nici in cazul cumulului de astfel de activitati generatoare de venituri cu activitati scolare.
2. Calitatea de elev nu genereaza exceptii specifice de la plata contributiei de asigurari sociale, ci doar de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate insa nu in situatia in care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, venituri din activitati independente, venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, pentru aceste venituri datoreazand contributia de asigurari sociale de sanatate.
Cu toate acestea, Codul fiscal prevede exceptii de la plata contributiei de asigurari sociale aplicabile in cazul analizat.
Astfel, in cazul cumului de venituri din salarii cu venituri din activitati independente reallizate in calitate de persoana fizica autorizata, contributia de asigurari sociale nu va fi datoratapentru veniturile din activitatile independente realizate in calitate de PFA, insa va fi datorata pentru veniturile din salarii realizate ca urmare a incheierii contractului individual de munca.
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal
3. Inregistrarea fiscala se face in conformitate cu prevederile art.72 din Codul de procedura fiscala. Astfel, potrivit alin. (1), orice persoana sau entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal se inregistreaza fiscal primind un cod de identificare fiscala. Codul de identificare fiscala este pentru persoanele fizice care desfa?oara activita?i economice in mod independent sau exercita profesii libere, potrivit lit. c) a acestui alineat, codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal. Atribuirea codului de identificare fiscala se face exclusiv de catre organul fiscal din cadrul ANAF, pe baza formularului 070. Declara?ia de inregistrare fiscala se depune in termen de 30 de zile de la data eliberarii actului legal de func?ionare, data inceperii activita?ii, data ob?inerii primului venit.
Formularului 070 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere" se completeaza si se depune de catre persoanele fizice romane ori straine care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, în timp ce pentru persoanele fizice romane, altele decat persoanele fizice romane care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere se completeaza si se depune formularului 020 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice romane"
4. Contribuabilul care desfasoara o activitate agricola din cultivarea produselor agricole vegetale, exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea sau din cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala, pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit are obligatia de a depune anual o declaratie la organul fiscal competent, pana la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul in curs. Formularul la care se face referire in cadrul art. 74 alin. (2) din Codul fiscal este formularul 221 "Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit". Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual, venituri impozabile din Romania, din activitati agricole pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, enumerate la art. 71 alin. (1) lit. a) – c) din Codul fiscal si provenind din: a) cultivarea produselor agricole vegetale; b) exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea; c) cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala.
Perioada de declarare a suprafetelor cultivate este pana la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal pentru anul in curs si cuprinde informatii privind suprafetele cultivate detinue la data declararii. Impozitul pe venitul din activitati agricole se calculeaza de organul fiscal competent prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului anual din activitati agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final.
Asadar, conform art. 74 alin. (2) din Codul fiscal, contribuabilul care desfasoara o activitate agricola prevazuta la art. 71 alin. (1) pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit are obligatia de a depune anual o declaratie la organul fiscal competent, pana la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal.
In situatia in care valorificarea produselor mentionate la art. 71 alin. (1) din Codul fiscal se efectueaza in alta modalitate decat in stare naturala, in conformitate cu alin. (4) al art. 71 din Codul fiscal, veniturile astfel obtinute din valorificarea acestor produse reprezinta venituri din activitati independente si se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective, respectiv regulilor stabilite in Cap. II "Venituri din activitati independente" din Titlul III din Codul fiscal.
De asemenea, in conformitate cu alin. (5) al art. 71 din Codul fiscal, vor fi aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real si pentru veniturile definite la art. 71 alin. (1) din Codul fiscal pentru care nu au fost stabilite norme de venit. Acestea sunt venituri impozabile si se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II "Venituri din activitati independente", venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.
Veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II "Venituri din activitati independente", venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 48 din Codul fiscal, contribuabilii avand obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Pentru veniturile din silvicultura calificate drept venituri din alte surse se aplica prevederile Capitolului IX din Titlul III fin Codul fiscal.
Asadar daca in cazul veniturilor din activitati independente realizate de persoane fizice autorizate, formularul 200 "Declaratie privind veniturile realizate din Romania" se depune anual, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului, pentru veniturile din activitati agricole pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit persoanele fizice completeaza formularul 221 "Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit" care se depune pana la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul in curs, cu informatii privind suprafata cultivata/cap de animal/familie de albine detinuta/detinut la data declararii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu, consultant fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Atatea glume cu GDPR, insa e de gluma? Afla ce spun specialistiiTratament fiscal pentru dividendele distribuite unui asociat nerezidentSe reduce din nou plafonul pentru microintreprinderiAtentie! Persoanele care nu realizeaza VENITURI datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatateObligatii declarative cu termen in luna octombrie 2010Ultimele articole
Intreprinderi legate. Conform OUG 156/2024, aplica impozit micro sau impozit pe profit in 2025?Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!Depunere Declaratie Unica. Care este plafonul minim si valoarea de plata a CASS pentru 2024Situatii financiare anuale 2025. PDF-ul inteligent a fost actualizat pentru toate firmele, cu exceptia microentitatilorMicrointreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Articole similare
PFA-urile si firmele pot sa isi scada cheltuielile cu casele de marcat din impozitul pe profit si in 2022Cheltuieli aferente utilizarii unui autoturism de un PFA. In ce masura sunt aceste cheltuieli deductibile?Interviu Amelia Dumitras, inspector fiscal: Noul Cod fiscal si cea mai asteptata masura. Cum se va rezolva problema PFA-urilor?Taxe PFA 2024. CASS de 10% intra la calculul plafonului de 6 salarii minime?Guvernul propune noi reguli pentru CAS si CASS: introducerea plafonului de 36 salarii si eliminarea scutirilor pentru anumiti angajatiUltimele articole
Formulare ONRC: Cine poate semna si depune cereri de inmatriculare sau inregistrare la registrul comertuluiDepunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024Actualizare cod CAEN rev 3. Anumiti contribuabili NU au obligatii suplimentare fata de ANAFNorme de venit 2025. LISTELE pe judeteDeclaratia Unica in 2025. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent care poate fi depus online de PFA-uriArticole similare
Veniturile zilierilor. Ce OBLIGATII DECLARATIVE exista?Achizitii de produse agricole. Obligatii privind retinerea si declararea contributiilor socialeLegea 129/2019. Ce inseamna beneficiar real si care sunt obligatiile declarative aferenteContract civil de colaborareCe mai citim? Circulara Contabilului Roman, evident!Ultimele articole
Din ianuarie 2025 a intrat in vigoare noul impozit de 1% pe constructii. Cine are aceasta obligatieProiect: ANAF introduce formularul 39X. Cine are obligatia sa il depunaContract de mandat vs contract de muncaAvem solutia simpla pentru a va reduce la ZERO factura la energie electricaProiect: ANAF modifica Procedura privind stabilirea din oficiu a obligatiilor fiscale datorate de persoanele fizice pentru anumite indemnizatiiArticole similare
Introducerea obligatorie a sistemelor moderne de plata din 2017OBLIGATII DE PLATA la bugetul general consolidat si declaratii care se depun la administratiile finantelor publiceObligatii fiscale pentru luna AUGUST 2021. ANAF a publicat calendarulANAF - Agenda obligatiilor fiscale in luna iulie 2019ANAF: Calendarul obligatiilor fiscale din luna martie 2019Ultimele articole
Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Calendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 20 decembrie 2024Luni, 25 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteAmnistie fiscala 2024: Contribuabilii trebuie sa depuna cererile pana pe 25 noiembrieCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceArticole similare
Descarcati Declaratia 220: ultima versiuneNormele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, modificate prin HG 653/2023. Au fost incluse 7 prevederi importanteDetasare salariat in Romania. Care sunt implicatiile fiscale?Destinatia sumei reprezentand 2 la suta din impozitul datorat pe venitul net anual impozabilPeste 30.000 de contribuabili au utilizat metoda identificarii vizuale online pentru inrolarea in SPVUltimele articole
Intreprinderi legate. Conform OUG 156/2024, aplica impozit micro sau impozit pe profit in 2025?Formulare ONRC: Cine poate semna si depune cereri de inmatriculare sau inregistrare la registrul comertuluiDeclaratia de trezorerie se depune, de ONG-uri, odata cu bilantul anual. Ce schimbari propune ANAFCriteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFSAF-T in 2025. Pentru D406 privind Activele NU se acorda perioada de gratieSfaturi de la experti
Achizitie intracomunitara de bunuri in alt stat UE
Intrebare: Suntem o societate romana, inregistrata in scop de TVA in Romania. Am achizitionat o ambarcatiune maritima de la o persoana juridica din Franta, care detine un cod valid de TVA intracomunitar. Transportul ambarcatiunii se face...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Avem o companie care achizitioneaza des piese de schimb si materie prima din afara Romaniei, fara risc fiscal ridicat. In ce situatii nu suntem obligati sa cerem codul UIT?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA