Termenul de prescriptie in domeniul fiscal: infinit

02-Feb-2011

36641

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Codul de procedura fiscala spune limpede ca dreptul de a cere executarea silita a creantelor fiscale (inclusiv daca e vorba de contributia la sanatate neachitata de pensionari sau o amenda) se prescrie in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere acest drept.

Deci cat este termenul de prescriptie in materie fiscala?
Raspuns gresit: 5 ani. Raspuns corect: infinit.

Termenul de prescriptie in materie fiscala (5 ani) este mai mare decat in dreptul comun (3 ani ? termen general). Ratiunea consta ? spun unii - in faptul ca trebuie protejat interesul statului, care prin organele sale administrativ-financiare isi valorifica politica fiscala pe de o parte, iar pe de alta parte este generata de numarul mare de contribuabili posibil rau-platnici .

Sa presupunem ca un contribuabilul are de achitat o amenda pana in 15 martie 2011. Potrivit art. 131 alin. 1 si 2 din Codul de procedura fiscala, termenul de prescriptie incepe la 1 ianuarie 2012, iar prescriptia se stinge la 1 ianuarie 2017. (Pentru cine e interesat, modul de calcul rezulta din coroborarea art. 131 alin. 2 cu cele ale art. 68 din Cod, coroborate cu art. 101 din Codul de procedura civila).

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Incadrare in Catalogul mijloacelor fixe panouri fotovoltaice, proiect subventii AFIR Ce parere aveti despre incadrarea in 2.1.16.5 Aparataje pentru statii electrice si posturi de transformare? Am gasit aceasta incadrare la un proiect. De asemenea, va rog sa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cod CAEN aferent activitatii de comercializare jucarii mecanice si electrice Am rugamintea sa ma ajutati cu cateva informatii legate de autorizarea activitatii; mentionez ca dorim sa adaugam coduri CAEN aferente activitatii de comercializare jucarii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Evidentiere cost de productie Multumesc pentru raspuns. Inteleg ca in fiecare luna inregistrez 331 = 711 (cheltuieli directe + cota rezonabila din cheltuieli indirecte de productie), iar la finalizarea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Calcul deducere salariala Avem un angajat pe perioada determinata 13.07.2026 - 28.08.2026, are 19 ani, salariu de incadrare 5839 lei. In luna iulie realizeaza un venit brut 3808 lei, iar in luna august 5561...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Nedepunerea la termen a deconturilor de TVA. Impunerea din oficiu, anularea deciziilor de impunere si executarea silita Societatea nu a inregistrat deconturile de tva aferente lunilor decembrie 2025 si ianuarie 2026. TVA-ul datorat pentru cele doua perioade a fost achitat de catre administratorul...citeste mai mult

Deci, dupa modul de calcul conform reglementarii de mai sus, termenul de prescriptie ar fi de aproape 6 ani.

Este de retinut ca acest termen "prelungit" de peste 5 ani este aplicabil in toate cazurile in care, prin lege speciala, se stabilesc obligatii fiscale constand in plata de impozite, taxe sau contributii la fondurile speciale, fara a se fixa vreun termen special de prescriptie, precum si in cazurile in care legea speciala "trimite" explicit sau implicit la termenul de prescriptie de drept comun in materie fiscala .

Ce se intampla insa daca, dupa 5 ani fara o zi, organul fiscal emite o somatie de plata pentru anumite obligatii fiscale?

Tot Codul de procedura fiscala prevede, la art. 133, ca:

"Termenul de prescriptie prevazut la art. 131 se intrerupe:
a) in cazurile si in conditiile stabilite de lege pentru intreruperea termenului de prescriptie a dreptului la actiune;

b) pe data indeplinirii de catre debitor, inainte de inceperea executarii silite sau in cursul acesteia, a unui act voluntar de plata a obligatiei prevazute in titlul executoriu ori a recunoasterii in orice alt mod a datoriei;

c) pe data indeplinirii, in cursul executarii silite, a unui act de executare silita;

d) in alte cazuri prevazute de lege."

Literele a) si c) de mai sus sunt relevante. Litera a) trimite la prevederile Decretului nr. 167/1958, care arata ca prescriptia se intrerupe, printre altele, in cazul unei simple notificari.

Litera c) de mai sus se refera al un simplu act de executare ? o somatie ? chiar neurmata de executare (aici e cheia!).

Perfect, dar care e problema? Problema este... esentiala: odata intrerupt termenul de prescriptie, incepe sa curga un alt termen de prescriptie, de 5 (spre 6) ani.

Sa punem cap la cap tot ce am citit: un contribuabilul are de achitat o amenda pana in 15 martie 2011. Potrivit art. 131 alin. 1 si 2 din Codul de procedura fiscala, termenul de prescriptie incepe la 1 ianuarie 2012, iar prescriptia se stinge la 1 ianuarie 2017. La 27 decembrie 2016 contribuabilul primeste o somatie (act de executare silita), chiar neurmata de executare, asa incat se intrerupe prescriptia, dand nastere unui nou termen de prescriptie, care se stinge la 1 ianuarie 2021.

Asta daca nu cumva, in 29 decembrie 2020, organul fiscal emite o noua somatie, chiar neurmata de executare...

Si tot asa...
Sa traim bine!

Horatiu Sasu,
Jurist si economist
Consultant in afaceri