Termenul de prescriptie in domeniul fiscal: infinit
Codul de procedura fiscala spune limpede ca dreptul de a cere executarea silita a creantelor fiscale (inclusiv daca e vorba de contributia la sanatate neachitata de pensionari sau o amenda) se prescrie in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere acest drept. Deci cat este termenul de prescriptie in materie fiscala?
Raspuns gresit: 5 ani. Raspuns corect: infinit.
Termenul de prescriptie in materie fiscala (5 ani) este mai mare decat in dreptul comun (3 ani ? termen general). Ratiunea consta ? spun unii - in faptul ca trebuie protejat interesul statului, care prin organele sale administrativ-financiare isi valorifica politica fiscala pe de o parte, iar pe de alta parte este generata de numarul mare de contribuabili posibil rau-platnici .
Sa presupunem ca un contribuabilul are de achitat o amenda pana in 15 martie 2011. Potrivit art. 131 alin. 1 si 2 din Codul de procedura fiscala, termenul de prescriptie incepe la 1 ianuarie 2012, iar prescriptia se stinge la 1 ianuarie 2017. (Pentru cine e interesat, modul de calcul rezulta din coroborarea art. 131 alin. 2 cu cele ale art. 68 din Cod, coroborate cu art. 101 din Codul de procedura civila).
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Criterii incadrare entitate bilant Societatea noastra a fost: - microentitate la 31.12.2023 (nu a depasit 2 din cele 3 criterii de la catergoria microentitate) - microentitate la 31.12.2024 (nu a depasit 2 din cele...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Scoatere din evidenta datorii Din punct de vedere al datoriilor, in cazul facturilor prescrise cum se procedeaza din punct de vedere legislativ/fiscal/contabil pentru a le putea scoate din evidente? multumesc.citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cheltuieli auto. Agenti de vanzari Referitor la folosirea autovehiculelor societatii de catre agentii de vanzari in scop personal si anume, daca societatea are voie pentru combustibilul pe care angajatul il consuma...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Deci, dupa modul de calcul conform reglementarii de mai sus, termenul de prescriptie ar fi de aproape 6 ani.
Este de retinut ca acest termen "prelungit" de peste 5 ani este aplicabil in toate cazurile in care, prin lege speciala, se stabilesc obligatii fiscale constand in plata de impozite, taxe sau contributii la fondurile speciale, fara a se fixa vreun termen special de prescriptie, precum si in cazurile in care legea speciala "trimite" explicit sau implicit la termenul de prescriptie de drept comun in materie fiscala .
Ce se intampla insa daca, dupa 5 ani fara o zi, organul fiscal emite o somatie de plata pentru anumite obligatii fiscale?
Tot Codul de procedura fiscala prevede, la art. 133, ca:
"Termenul de prescriptie prevazut la art. 131 se intrerupe:
a) in cazurile si in conditiile stabilite de lege pentru intreruperea termenului de prescriptie a dreptului la actiune; b) pe data indeplinirii de catre debitor, inainte de inceperea executarii silite sau in cursul acesteia, a unui act voluntar de plata a obligatiei prevazute in titlul executoriu ori a recunoasterii in orice alt mod a datoriei; c) pe data indeplinirii, in cursul executarii silite, a unui act de executare silita; d) in alte cazuri prevazute de lege." Literele a) si c) de mai sus sunt relevante. Litera a) trimite la prevederile Decretului nr. 167/1958, care arata ca prescriptia se intrerupe, printre altele, in cazul unei simple notificari.
Litera c) de mai sus se refera al un simplu act de executare ? o somatie ? chiar neurmata de executare (aici e cheia!).
Perfect, dar care e problema? Problema este... esentiala: odata intrerupt termenul de prescriptie, incepe sa curga un alt termen de prescriptie, de 5 (spre 6) ani.
Sa punem cap la cap tot ce am citit: un contribuabilul are de achitat o amenda pana in 15 martie 2011. Potrivit art. 131 alin. 1 si 2 din Codul de procedura fiscala, termenul de prescriptie incepe la 1 ianuarie 2012, iar prescriptia se stinge la 1 ianuarie 2017. La 27 decembrie 2016 contribuabilul primeste o somatie (act de executare silita), chiar neurmata de executare, asa incat se intrerupe prescriptia, dand nastere unui nou termen de prescriptie, care se stinge la 1 ianuarie 2021.
Asta daca nu cumva, in 29 decembrie 2020, organul fiscal emite o noua somatie, chiar neurmata de executare...
Si tot asa... Sa traim bine! Horatiu Sasu, Jurist si economist
Consultant in afaceri
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Analiza TVA aferenta vanzarii unei locuinte in cazul cesiunii antecontractului
Intrebare: Persoana fizica achizitioneaza in 2021 doua apartamente (cand nu era interdictia de a avea un singur apartament cu cota redusa), platite integral la antecontract. Anul acesta se finalizeaza intabularea si doreste sa faca cesiunea unui antecontract catre o alta persoana, astfel incat sa se incadreze tot pe cota redusa (in acest fel, ambele persoane ar indeplini conditia de a nu mai avea alt apartament cu cota redusa). Prin cesiune se poate pastra cota redusa? Daca nu se finalizeaza intabularea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Scutire profit reinvestit
Intrebare: O societate, are in trim. I pierdere, dar achizitii de imobilizari care se incadreaza la calculul profitului reinvestit. In celelalte trimestre, nu mai achizitioneaza utilaje, dar inregistreaza profit. La final de an, in momentul calcularii impozitului total pentru 2025, se iau in calcul toate utilajele achizitionate in anul 2025 pentru calculul profitului reinvestit?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cod valid de TVA in cazul unei livrari intracomunitare
Intrebare: Pentru livrarile intracomunitare efectuate catre un operator din Bulgaria, pentru care societatea nu are dovada validitatii codului de TVA al partenerului din Bulgaria din ziua emiterii facturii, livrari care in raportul VIES figureaza ca suspecte, cum poate demonstra ca aceste livrari pot beneficia de scutire? La facturi nu este atasat codul valid de TVA si nici CMR.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Aspecte fiscale calcul impozit pe profit sau IMCA
Intrebare: Am primit aceasta recomandare din partea auditorului: in calculul de impozit pe profit transmis, Societatea A a inclus si facilitatea de scutire a profitului reinvestit. Recomandam Societatii sa aiba in vedere constituirea rezervei aferente profitului reinvestit (desi datoreaza IMCA). Societatea are aceasta obligatie? De asemenea, Societatea A trebuie sa recalculeze costul excedentar al indatorarii luat in calculul de impozit pe profit (pentru a-l compara cu IMCA; IMCA > impozit pe profit)....
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML