Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?

In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri.

In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor.

Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de proprietate asupra unor bunuri din patrimoniul personal, veniturile realizate de persoana fizica nu reprezinta venituri impozabile conform art. 62 lit. m) din Codul fiscal, persoana fizica neavand nici o obligatie declarativa privind venitul realizat.

Exceptie fac castigurile din transferul titlurilor de valoare si/sau aurului financiar care se impoziteaza potrivit dispozitiilor prevazute la cap. V - Venituri din investitii, precum si veniturile din transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii care se impoziteaza in conditiile prevazute de cap. IX - Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal care fac obiectul impunerii in conditiile.

In schimb, in situatia in care scopul operatiunii este realizarea unui venit, operatiunea fiind una sistematica, de cumparare sau de productie in scopul revanzarii, veniturile realizate de persoana fizica vor fi tratate drept venituri din activitati independente fiind supuse determinarii venitului net in sistem real conform art. 68 din Codul fiscal sau pe baza de norma de venit conform art. 69 din Codul fiscal, in functie de activitatea desfasurata si de optiunea dupa caz a persoanei fizice. In astfel de conditii de desfasurare a unei activitati cu scop lucrativ, constand in producerea, administrarea ori instrainarea de bunuri sau in prestarea de servicii, persoana fizica va fi nevoita sa iti reglementeze modul de desfasurare a activitatii prin autorizarea in conformitate cu prevederile OUG 44/2008, fiind supusa pentru veniturile din activitati independente realizate impozitului pe venit in cota de 16%. Persoanele care realizeaza venituri din activitati independente au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii si la sistemul de asigurari sociale de sanatate, fiind datorate, daca persoana nu are calitatea de pensionar sau nu este asigurata in sisteme proprii de asigurari sociale, contributia de asigurari sociale in cota de 10,5% sau, prin optiune, de 26,3% si contributia de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5%.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

- privind stabilirea platilor anticipate de impozit pe venit si contributie de asigurari sociale de sanatate prin depunerea formularului 220 Declaratie privind venitul estimat/norma de venit - OPANAF 3622/2015;

- privind stabilirea platilor anticipate de contributie de asigurari sociale prin depunerea formularului 600 Declaratie privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii (OPANAF 3655/2015, OPANAF 3696/2016), in conditiile in care se incadreaza in categoria asiguratilor obligatoriu in sistemul public de pensii potrivit art. 148 din Codul fiscal;

- privind declararea venitului net anual din activitati independente prin depunerea formularului 200 Declaratie privind veniturile realizate din Romania - OPANAF 3695/2016

Asadar identificarea naturii bunului precum si patrimoniul din care provine sunt elemente esentiale in stabilirea tratamentului fiscal aplicat operatiunii de transfer a dreptului de proprietate.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale