Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

TVA la facturare servicii pentru o firma din Marea Britanie

14-Oct-2010
17595

Intrebare: Societatea noastra a incheiat un contract de prestare servicii cu o companie avand sediul activitatii economice in Marea Britanie (UK), obiectul contractului fiind acela ca Petroconsult asigura firmei din UK personal specializat (interpreti engleza-romana) la cursurile pe care aceasta firma le sustine in Petrobrazi Ploiesti personalului combinatului.



Firma din UK ne-a transmis codul VAT si adresa sediului de desfasurare a activitatii economice si a mentionat ca nu are un sediu fix in Romania.

In aceasta situatie: serviciile prestate firmei din UK se factureaza cu TVA? Fiind vorba de o prestare de servicii intracomunitara este necesara declararea respectivelor servicii in Declaratia 390 (conform OUG nr. 54/2010)?

Facem mentiunea ca firma din UK sustine ca, in conformitate cu legislatia in vigoare in UK, serviciile intracomunitare nu se declara INTRASTAT si nu sunt purtatoare de TVA.

Raspuns:
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii

Avand in vedere faptul ca firma dvs. nu are in obiectul sau de activitate asigurarea serviciilor de traducator, consider ca operatiunea de punere la dispozitie a traducatorilor nu are un caracter educational astfel incat operatiunea sa se incadreze la exceptia de la regula generala de taxare de la articolul 133 alin. (2), exceptie reglementata prin articolul 133 alin. (4) litera c) conform careia locul prestarii serviciilor este locul prestarii efective, in cazul ?serviciilor principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale??.

In acest context, avand in vedere faptul ca beneficiarul serviciilor prestate de firma dvs. are sediul activitatii economice in UK, fara a avea un sediu fix pe teritoriul Romaniei, operatiunea se considera neimpozabila in Romania, fiind impozabila la beneficiar prin aplicarea regulii generale de taxare de la articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal. Operatiunea reprezinta o prestare intracomunitara de servicii.

Prestarile intracomunitare de servicii sunt acele operatiuni pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile stabilite in Romania in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate. In aceasta categorie se incadreaza doar serviciile pentru care beneficiarul aplica in statul sau de consum al serviciului regimul de taxare inversa.

La incadrarea prestarii efectuate in categoria operatiunilor neimpozabile in Romania trebuie sa aveti in vedere precizarile alineatului 10 de la punctul 13 din normele de aplicare ale Codului fiscal care prevad faptul ca prestatorul din Romania trebuie sa faca dovada ca:
? beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in Comunitate;
? serviciul este prestat catre sediul activitatii economice a beneficiarului sau catre un sediu fix al acestuia, aflat in alt stat membru decat Romania. Aceasta conditie se considera indeplinita daca beneficiarul comunica prestatorului:
- o adresa a sediului activitatii economice, sau, a unui sediu fix, din Comunitate;
- un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru. Se considera ca prestatorul a actionat de buna credinta cand obtine confirmarea validitatii codului de TVA atribuit beneficiarului sau de autoritatile fiscale din alt stat membru prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar. In situatia in care beneficiarul nu comunica un cod valabil de TVA, sau il comunica, dar prestatorul nu obtine confirmarea validitatii codului de TVA al clientului sau, se considera ca locul prestarii se afla la locul unde este stabilit prestatorul, caz in care serviciul este impozabil in Romania si se colecteaza TVA. Factura emisa cu TVA poate fi stornata ulterior numai daca se obtine confirmare oficiala a autoritatii fiscale din statul membru in care beneficiarul este stabilit din care rezulta ca la data prestarii serviciului beneficiarul avea calitatea de persoana impozabila.

Pentru aceste servicii prestate, neimpozabile in Romania, aveti urmatoarele obligatii fiscale, prezentate sintetic, dupa cum urmeaza:
- sa emiteti factura in valuta, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- sa nu colectati TVA;
- sa inscrieti pe factura mentiunea ?neimpozabil in Romania? conform obligatiei de la art. 155, alin. (5), lit. k);
- sa inregistrati factura in jurnalul pentru vanzari;
- sa inregistrati factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa raportati operatiunea la randul 3 din decontul de TVA si, daca este cazul sa le reportati si la randul 3.1 denumit ?Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata ?;
- sa raportati operatiunea in declaratia cod 390, cu simbolul P.
Deoarece serviciul respectiv reprezinta operatiune intracomunitara, firma dvs. trebuie sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de prestarea acestui serviciu.

Chiar daca serviciul prestat se incadreaza la operatiuni neimpozabile in Romania, pentru acest gen de operatiuni, firma dvs. are dreptul de deducere a TVA aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate pentru realizarea acestei activitati economice. Acest fapt rezulta din prevederile art. 145, alin. (2), lit. (b) ?Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
?? b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania?.

Tranzactiile constand in prestari de servicii nu se raporteaza prin Declaratia statistica Intrastat, fapt care rezulta din Ordinul Institutului National de Statistica nr. 671 din 15 decembrie 2009.

In concluzie, partenerul dvs. are dreptate: serviciul este neimpozabil in Romania si nu se raporteaza prin declaratia Intrastat, dar se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 si decontul de TVA cod 300. De altfel, atat prevederile din Codului fiscal din Romania cat si prevederile legislatiei fiscale din UK sunt armonizate cu prevederile cuprinse in Directiva CEE nr. 112/2006 privind sistemul comun al ta-xei pe valoarea adaugata.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "TVA la facturare servicii pentru o firma din Marea Britanie":
Rating:

Nota: 3.83 din 6 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Calcul impozit specific si pondere venituri. Reguli de respectat pentru a nu face greseli!
    • Va reamintim ca recent au fost publicate, in stadiu de proiect, normele metodologice pentru aplicarea corecta a impozitului specific. In afara de exemplele de calcul incluse in proiect, sunt cat se poate de utile si alte studii de caz pe aceasta tema. Asadar, in analiza de mai jos, avem urmatoarele date: "O societate cu obiect de activitate de productie are cateva puncte de lucu care au codul CAEN pentru impozitul specific. Cum procedam la calculul impozitului pe profit si al impozitului...» citeste mai departe aici

  • Atentie! PF nerezidente, fara sediu permanent in Romania si care nu platesc impozit pe profit DEPUN Declaratia 101
    • Persoanele juridice nerezidente care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent si care, potrivit prevederilor Codului fiscal au obligatia de a plati impozit pe profit in Romania, vor depune formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" pentru veniturile realizate in anul 2016, pana la data de 27 martie 2017. Precizam ca, prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 581/2017 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale...» citeste mai departe aici

  • Factura primita ulterior si raportare in D 300. Pasi pentru deducerea corecta!
    • Inregistrarea unei cheltuieli va depinde de masura in care aceasta este semnificativa. Vom vedea mai jos care sunt pasii de indeplinit pentru a deduce in mod corect TVA-ul si pentru a nu intampina probleme in cazul unui eventual control. In analiza de mai jos, avem urmatoarea situatie: "In luna martie 2017 am primit o factura de prestari servicii. Factura a fost emisa in luna decembrie 2016. Avand in vedere ca am inchis anul 2016, iar D101 a fost deja transmisa si bilantul a fost inchis,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.