Utilizare casa de marcat pentru vanzari si prestari servicii catre persoane fizice si juridice

In studiul de caz propus astazi vom vedea care este abordarea specialistului nostru in privinta unui SRL ce are instalata casa de marcat cu jurnal electronic care presteaza servicii atat pentru persoane fizice, cat si pentru persoane juridice, care are vanzare de cantare atat la persoane fizice, cat si la persoane juridice. Mai are dreptul sa emita chitante pentru persoane juridice sau este obligatoriu ca toate incasarile sa intre prin casa fiscala?

De asemenea, consultantul nostru care va lamuri aceste aspecte, va explica si daca prestarile de servicii sub 100 euro pot fi incasate doar cu bon fiscal.

Raspunsul specialistului

Potrivit art. 1 alin. (9) din OUG nr. 28/1999 actualizata, se interzice operatorilor economici care, potrivit legii, au obligatia de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale si de a emite bonuri fiscale cu acestea, sa inmaneze clientilor documente care atesta plata contravalorii bunurilor achizitionate sau serviciilor prestate, altele decat bonurile fiscale, cu exceptia situatiei prevazute la alin. (8) (respectiv in cazul defectarii casei de marcat). 

Conform Art. 10 lit. c) din OUG nr. 28/1999 actualizata, constituie contraventii urmatoarele fapte daca, potrivit legii penale, nu sunt considerate infractiuni neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate, serviciile prestate sau bacsisurile incasate, emiterea de bonuri cu o valoare inferioara pretului de vanzare a bunului sau a tarifului de prestare a serviciului, ori nerespectarea prevederilor art. 1 alin. (8), care determina existenta unei sume nejustificate.

In sensul acestei prevederi, prin suma nejustificata se intelege contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate pentru care nu s-au emis bonuri fiscale, valoarea bacsisurilor incasate pentru care nu s-au emis bonuri fiscale, diferenta pana la pretul de vanzare a bunului sau tarifului de prestare a serviciului in cazul emiterii de bonuri cu o valoare inferioara ori contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate fara respectarea prevederilor art. 1 alin. (8).

Aceste contraventii se sanctioneaza conform art. 11 din aceeasi OUG nr. 28/1999, in functie de valoarea tranzactiilor.

Exercitarea de activitati de comert cu ridicata si comert cu amanuntul in aceeasi structura de vanzare, respectiv suprafata de vanzare, cu amenda de la 2.000 lei la 10.000 lei si cu interzicerea uneia dintre cele doua activitati, conform art. 73 punctul 22 din Ordonanta nr. 99/2000.
Prin urmare, conform celor doua acte normative, nu se pot exercita activitati de comert cu ridicata si comert cu amanuntul in aceeasi structura de vanzare, iar neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate constituie contraventie.

Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Plafonul de 100 euro se aplica persoanelor impozabile care au obligatia de a emite facturi conform art. 319 in sensul ca pot emite facturi simplificate atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro, conform art. 319 alin. (12) din Codul fiscal.
In speta data, societatea utilizeaza casa de marcat (nu are obligatia de a emite facturi) si in privinta incasarilor in numerar sunt aplicabile plafoanele prevazute de Legea 70/2015 actualizata.

Potrivit art. 3 alin. (2) din Legea nr. 70/2015, sunt interzise incasarile fragmentate in numerar de la beneficiari pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei si, respectiv, de 10.000 lei, in cazul magazinelor de tipul cash and carry, precum si fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a caror valoare este mai mare de 5.000 lei, respectiv de 10.000 lei.

Potrivit art. 4 din Legea nr. 70/2015 actualizata, operatiunile de incasari de la persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor livrari de bunuri se efectueaza in limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoana.

Astfel, se poate incasa in numerar contravaloarea livrarilor/prestarilor catre persoane juridice in limita plafonului de 5.000 lei, iar contravaloarea livrarilor/prestarilor catre persoane fizice in limita plafonului de 10.000 lei.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.