Impozitare venituri din strainatate. TOT ce trebuie sa stii

Tipuri de venituri din strainatate impozabile in Romania

Tipurile de venituri din strainatate impozabile in Romania sunt urmatoarele:

• venituri din activitati independente (profesii liberale, venituri din activitati de productie, comert, prestari servicii);
• venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala;
• venituri din cedarea folosintei bunurilor;
• venituri din activitati agricole, piscicultura, silvicultura;
• venituri sub forma de dividende;
• venituri sub forma de dobânzi;
• venituri din premii;
• venituri din jocuri de noroc;
• castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului financiar;
• venituri din lichidarea unei persoane juridice;
• venituri din pensii;
• remuneratii/indemnizatii ale membrilor consiliului de administratie/administratori/ cenzori si alte venituri similare cum ar fi:

-sume primite de membrii directoratului, ai consiliului de supraveghere sau ai comisiei de cenzori;

-remuneratii primite de directori in baza unui contract de mandat;
-indemnizatia administratorilor, inclusiv indemnizatia asociatului unic; - sume din profitul net cuvenite administratorilor;

-sume primite de reprezentanti in adunarea generala a actionarilor s?i in consiliile de administratie;

-beneficiile in bani sau in natura obtinute in calitate de membru al consiliului de administratie/administrator/cenzor/fondator sau de membru al directoratului/consiliului de supraveghere;

-oricare alte sume similare obtinute in calitate de membru al consiliului de administratie/ administrator/cenzor/fondator sau de membru al directoratului/consiliului de supraveghere;

• venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal;
• alte venituri supuse impunerii potrivit titlului IV din Codul fiscal.

Cine are obligatia declararii veniturilor din strainatate si cum trebuie declarate in Romania

Conform art. 59 alin. (1) din Codul Fiscal, persoanele fizice rezidente in Romania, cu domiciliul in Romania, sunt impozitate in Romania pentru veniturile obtinute din orice sursa – atat din Romania, cat si din strainatate (principiul rezidentei fiscale).

Este necesar ca aceste venituri sa fie declarate in Romania prin Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.

Baza legala: Codul Fiscal, art. 59 si art. 130;

Art. 130 - Venituri obtinute din strainatate

(1) Persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (1) lit. a) si cele care indeplinesc conditiile prevazute la art. 59 alin. (2) si (21) datoreaza impozit pentru veniturile obtinute din strainatate.
(2) Veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia.

Este in vigoare Ordinul ANAF nr. 7015/2024 privind modelul, continutul si modul de completare a Declaratiei unice.

Procedura concreta pe care trebuie sa o respecte contribuabilii: 

• Sa depuna Declaratia unica (formularul 212) pana la 25 mai 2026 pentru veniturile realizate in anul 2025.

Declaratia unica s-a modificat!
Iata modul corect de completare in 2025, cu exemple pentru TOATE tipurile de venit, AICI>>

• Sa declare venitul brut in Sectiunea II – Date privind veniturile realizate din strainatate, subcategoria "Salarii".
• Sa aplice deducerea pentru evitarea dublei impuneri.
• Sa calculeze impozitul pe venit (10%) si, daca este cazul, contributiile sociale (CAS si CASS), in functie de nivelul veniturilor totale.

ATENTIE! In privinta firmelor care platesc impozit micro, pentru societatea romaneasca, venitul financiar incasat dintr-un stat UE sau non-UE se scade din baza de calcul al impozitului micro doar daca cu acel stat Romania are incheiata conventie de evitarea dublei impuneri si daca, bineinteles, statul respectiv a retinut impozit acolo pe venitul respectiv.

In cazul in care nu exista aceasta conventie, venitul financiar este impozabil. De asemenea, pentru a evita dubla impunere, societatea trebuie sa furnizeze broker-ului din strainatate un certificat de rezidenta fiscala.

Ce venituri din strainatate NU se declara in Romania

Potrivit Codului fiscal, veniturile obtinute din activitati dependente desfasurate in strainatate si platite de un angajator nerezident nu sunt supuse impozitarii in Romania, indiferent de regimul fiscal aplicabil in tara in care se desfasoara activitatea. Aceste venituri nu trebuie declarate autoritatilor fiscale din tara si nu beneficiaza de credit fiscal extern, deoarece Romania nu are dreptul sa le impoziteze in aceste conditii.

Asadar, NU trebuie sa declare veniturile din strainatate persoanele care obtin venituri salariale sau alte remunerari pentru munca prestata in mod subordonat (in calitate de angajati) intr-un alt stat decat Romania, iar angajatorii care platesc aceste venituri nu au rezidenta (nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta) in Romania. De exemplu, un cetatean roman angajat de o companie straina si care incaseaza salariul de la aceasta se califica drept persoana care realizeaza venituri din activitati dependente desfasurate in strainatate. Aceste venituri sunt tratate fiscal exclusiv in statul in care se desfasoara activitatea si NU se impoziteaza in Romania, chiar daca persoana are domiciliul in Romania.

Mecanisme de evitare a dublei impuneri

Daca esti persoana fizica rezidenta in Romania si ai obtinut venituri dintr-un alt stat din afara tarii, s-ar putea sa fii nevoit sa platesti impozit atat in acel stat, cat si in Romania. Pentru a evita dubla impunere, se aplica una dintre urmatoarele doua metode, in functie de conventia dintre Romania si acel stat. Romania are conventii de evitare a dublei impuneri cu toate tarile din lista de aici, CLICK>>> 

In continuare vom vedea care sunt mecanismele de evitare a dublei impuneri:

1. Metoda creditului fiscal (deducere)

Daca Romania si statul strain au convenit asupra acestei metode poti deduce impozitul platit in strainatate din impozitul datorat in Romani, insa deducerea nu poate fi mai mare decat impozitul romanesc aferent acelui venit.

Exemplu simplificat:

Daca ai platit in Germania un impozit de 15% pe un venit si in Romania se aplica 10% pe acelasi tip de venit, poti deduce doar 10% (nu mai mult), adica exact cat ai fi platit in Romania.

2. Metoda scutirii

Daca conventia prevede metoda scutirii, atunci venitul obtinut in strainatate va fi scutit de impozit in Romania. Atentie! Chiar daca e scutit, trebuie declarat in Romania prin Declaratia Unica, pana la 25 mai a anului urmator celui in care ai obtinut venitul.

Conditii pentru a beneficia de scutire/credit fiscal

Pentru a aplica oricare dintre cele doua metode, trebuie sa indeplinesti ambele conditii de mai jos:

• Romania are o conventie de evitare a dublei impuneri cu statul respectiv.
• Ai platit efectiv impozitul in statul strain, iar acest lucru este dovedit printr-un document justificativ emis de:

-autoritatea fiscala a statului strain, sau
-platitorul venitului / agentul de retinere la sursa (daca autoritatea nu emite documente).

Important! Veniturile si impozitul platit in strainatate se transforma in lei folosind cursul mediu anual BNR din anul in care ai realizat venitul.

In cazul in care moneda straina nu este cotata de BNR:

• se converteste in euro sau dolari, la cursul din tara sursa;
• apoi se transforma in lei, la cursul mediu anual BNR al valutei respective.