Cand sunt dublu impozitate asigurarile voluntare de sanatate?

10-Aug-2009

9218

Problema fiscala

Doriti sa acordati angajatilor dumneavoastra diverse beneficii sub forma asigurarilor voluntare de sanatate. Care este tratamentul fiscal al acestor asigurari?

1. Ce sunt asigurarile voluntare de sanatate?
Asigurarile voluntare de sanatate reprezinta un sistem facultativ, suplimentar al asigurarilor sociale de sanatate care este sistemul obligatoriu.

Angajatorii, persoane fizice sau juridice, pot sa incheie contracte de asigurare voluntara de sanatate pentru angajatii lor, individual sau in grup, acordate ca beneficii aditionale la drepturile salariale ale acestora, in scopul atragerii si stabilizarii personalului angajat.

In cadrul asigurarilor voluntare de sanatate, raporturile dintre asigurat si asigurator, precum si drepturile si obligatiile acestora se stabilesc prin vointa partilor, sub forma pachetelor de servicii, si sunt mentionate in contractul de asigurare voluntara de sanatate.

2. Deductibilitate limitata la calculul profitului impozabil
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, cheltuielile cu primele de asigurare voluntara de sanatate sunt deductibile in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 250 euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Bonificatie impozit profit SC a primit bonificatie la impozit profit pentru anul 2025 o suma de 3500 lei. In D 101, am trecut aceasta suma la rd 44. Cu alte cuvinte, bonificatia este inclusa in suma de plata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata impozit profit anual cu plati anticipate trimestrial Un SRL a trecut incepand cu anul 2026 de la impozit pe venit la impozit pe profit; in acest caz, putea sa opteze pentru sistemul optional anual de declarare si plata a impozitului...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Articol contabil achizitie autoturisme de lux Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru urmatoarea speta: Administratorul are un autoturism utilizat 100% in interesul afacerii si achitioneaza si al doilea si al...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Serviciul achizitionat de la SurveyMonkey Suntem o asociatie profesionala de tip ONG, neplatitoare de TVA, dar cu cod special de TVA pentru operatiuni intracomunitare. In luna aprile 2026, am primit o factura de la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Continuare Multumesc pentru raspuns, dar daca hotaram sa vindem aceste produse catre clienti - la un pret foarte mic de 10 ron/buc de exemplu - care ar fi tratamentul contabil/fiscal? Ce...citeste mai mult

Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului de 250 euro este cursul de schimb LEU/EUR comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data inregistrarii cheltuielilor.

3. Asimilare cu salariile in vederea impunerii
In vederea impunerii, sunt asimilate salariilor orice sume sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor.

Avantajele primite de salariati includ si primele de asigurare platite de catre angajator pentru salariatii proprii, la momentul platii primei respective, altele decat cele obligatorii.

Asadar, la stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de salariati, cum ar fi contravaloarea primelor de asigurare suportate de angajatori pentru angajatii proprii, cu exceptia primelor de asigurare obligatorii.

Pentru salariati, acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare.

Prin urmare, din punctul de vedere al angajatului, asigurarile voluntare de sanatate sunt considerate avantaje asimilate salariilor indiferent de suma acordata.

Concluzie
Din pacate, suma suportata de angajator pentru salariatii proprii sub forma asigurarilor voluntare de sanatate, peste valoarea de 250 euro este supusa unei duble impozitari. Astfel, pe de-o parte, ceea ce depaseste valoarea de 250 de euro este considerata cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil.

Pe de alta parte, suma reprezentand primele de asigurare platite de catre angajator pentru salariatii proprii reprezinta avantaj de natura salariala fiind inclusa in veniturile salariale la momentul platii primei respective.

Acte normative aplicabile:

Art. 1 din Norma metodologica privind asigurarile voluntare de sanatate, aprobata prin Ordinul ministrului sanatatii publice nr. 365/2007
Art. 343 din Legea 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii
Art. 21 alin. (3) litera k) si art. 55 alin. (2) lit. k) si alin. (3) lit. g) din Codul fiscal
Pct. 70 lit. h) la Titlul III Impozitul pe venit din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal

Articol adaugat in 10 august 2009

Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 31/ iunie 2009.

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.