Casare materii prime si produse finite. Ce tratament fiscal aplicam?

Vom stabili mai jos in ce masura reprezinta casare operatiunea de distrugere/aruncare a unor materii prime sau produse finite in conditiile in care partile componente nu se vand si daca exista procese-verbale de casare semnate de persoanele responsabile.

In acest caz, vom vedea daca acea cheltuiala este deductibila si daca se colecteaza TVA.

Solutia consultantului:

In cazul in care se poate demonstra faptul ca bunurile respective reprezinta stocuri degradate calitativ care nu mai pot fi utilizate si valorificate, contravaloarea acestora nu este considerata o livrare asimilata de bunuri pentru care este obligatorie colectarea TVA daca se respecta, cumulativ,urmatoarele conditii reglementate prinarticolul 128 alin. (8) lit. b) si prin pct. 6 din Normele de aplicare a Codului fiscal, alin. (9) de la litera a) la c):

1. bunurile nu sunt imputabile;

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Tratamentul contabil al subventiilor acordate in baza HG 4212018 Va rog frumos prezentarea pe etape pentru HG 421/2018 si procedura 2024, in situatia in care semnarea acordului de finantare se face dupa efectuarea tuturor costurilor proiectului....citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Venituri din invesitii. Baza de calcul CASS In cazul in care o persoana fizica obtine din tranzactionarea de titluri un castig net de 1000 lei, pentru care i s-a retinut la sursa un impozit de 1%. Care este suma pe care...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Microintreprinderi detinute separat de sot si sotie, cu administrator comun. Se cumuleaza veniturile? Sotul Ionescu Andrei - este actionar unic in societatea MAGNOLIA SRL- microintreprindere cu cifra de afaceri 200.000 Euro. Sotia Ionescu Maria - este actionar unic in societatea...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Descarcare gestiune imobilizare achiztionata in leasing financiar Societatea incheie un contract de novatie, prin care cedeaza un contract de leasing pentru un autoturism. Contractul de leasing este la final, noul proprietar ramanand sa achite...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Revenire Referitor la intrebarea cheltuieli deductibile ale unui cabinet de psihologie care are declarat la ANAF sediu la locuinta personala, am o nelamurire. Ati mentionat in raspuns ca...citeste mai mult

2. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente.

Astfel de documente pot fi reprezentate de procese-verbale de receptie, de note de intrare-receptie, listede inventariere, certificatul de calitate, etc.

Cauzele obiective pot fi reprezentate de factorii climatici, de conditiile de depozitare, de conditiile de transport, de expirarea termenului de garantie etc.

3. se face dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic. Distrugerea bunurilor poate fi dovedita printr-un proces verbal de distrugere intocmit de o comisie desemnata in acest scop, pebaza de decizie, emisa de catre conducatorul firmei pe care o reprezentati.

De asemenea, bunurile pot fi distruse, contracost si de catre o societate specializata in acest sens. Pot fi documente jusitificative si dovada ca stocurile au fost expediate catre o firma specializata in distrugerea acestora care si-a asumat aceasta obligatie prin contract:

- aviz de expeditie pe care se inscrie o mentiune de genul" nu se factureaza. Bunuri care urmeaza a fi distruse".

- contract incheiat cu societatea autorizata.

Astfel, daca se respecta cumulativ aceste trei conditii, se efectueaza doar inregistrarea contabila 658 analitic distinct) = 301,345 fara a se mai colecta TVA prin emiterea unei autofacturi. Totusi, trebuie sa aveti in vedere ca suma cheltuielilor din rulajul debitor alcontului 658 se considera nedeductibila fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece nu poate fi considerata o cheltuiala aferenta veniturilor realizate.

2) In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si TVA aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI.

Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme.

Asadar, cheltuielile inregistrate la scoaterea din evidenta a marfurilor degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare sau a carre nu sunt recuperate de la asiguratori, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.

Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, bunurile constatate lipsa din gestiune, cu exceptia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a)-c) ale acestui articol, sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata.

Prin urmare, in cazul bunurilor neimputabile aveti obligatia sa colectati TVA prin emiterea unei autofacturi, intrucat din punct de vedere al TVA, aceste operatiuni sunt asimilate unei livrari de bunuri. In acest caz, conform art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA o constituie pretul de cost, stabilit la data livrarii.

Pentru aceasta livrare de bunuri catre sine autofactura se emite in conformitate cu prevederile art. 155 alin. (2) din Codul fiscalsi pct. 70 din Normele metodologice date in aplicarea acestuia.