Casare materii prime si produse finite. Ce tratament fiscal aplicam?
Vom stabili mai jos in ce masura reprezinta casare
operatiunea de distrugere/aruncare a unor
materii prime sau produse finite in conditiile in care partile componente nu se vand si daca exista procese-verbale de casare semnate de persoanele responsabile.
In acest caz, vom vedea daca acea cheltuiala este deductibila si daca se
colecteaza TVA. Solutia consultantului: In cazul in care se poate demonstra faptul ca bunurile respective reprezinta stocuri degradate calitativ care nu mai pot fi utilizate si valorificate, contravaloarea acestora nu este considerata o livrare asimilata de bunuri pentru care este obligatorie colectarea TVA daca se respecta, cumulativ,urmatoarele conditii reglementate prinarticolul 128 alin. (8) lit. b) si prin pct. 6 din Normele de aplicare a Codului fiscal, alin. (9) de la litera a) la c):
1. bunurile nu sunt imputabile;
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare cladire modernizata In anul 2022 societatea a achizitionat un imobil (casa) de la o persoana fizica in valoare de 465000 lei. S-au facut modernizari in anul 2025 in valoare de 40462 lei (cont 231)....citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare licente in contabilitate In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES, dar si facturi...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
2. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Astfel de documente pot fi reprezentate de procese-verbale de receptie, de note de intrare-receptie, listede inventariere, certificatul de calitate, etc.
Cauzele obiective pot fi reprezentate de factorii climatici, de conditiile de depozitare, de conditiile de transport, de expirarea termenului de garantie etc. 3. se face dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic. Distrugerea bunurilor poate fi dovedita printr-un proces verbal de distrugere intocmit de o comisie desemnata in acest scop, pebaza de decizie, emisa de catre conducatorul firmei pe care o reprezentati.
De asemenea, bunurile pot fi distruse, contracost si de catre o societate specializata in acest sens. Pot fi documente jusitificative si dovada ca stocurile au fost expediate catre o firma specializata in distrugerea acestora care si-a asumat aceasta obligatie prin contract: - aviz de expeditie pe care se inscrie o mentiune de genul" nu se factureaza. Bunuri care urmeaza a fi distruse".
- contract incheiat cu societatea autorizata.
Astfel, daca se respecta cumulativ aceste trei conditii, se efectueaza doar inregistrarea contabila 658 analitic distinct) = 301,345 fara a se mai colecta TVA prin emiterea unei autofacturi. Totusi, trebuie sa aveti in vedere ca suma cheltuielilor din rulajul debitor alcontului 658 se considera nedeductibila fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece nu poate fi considerata o cheltuiala aferenta veniturilor realizate.
2) In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si TVA aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI.
Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme.
Asadar, cheltuielile inregistrate la scoaterea din evidenta a marfurilor degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare sau a carre nu sunt recuperate de la asiguratori, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.
Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, bunurile constatate lipsa din gestiune, cu exceptia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a)-c) ale acestui articol, sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata.
Prin urmare, in cazul bunurilor neimputabile
aveti obligatia sa colectati TVA prin emiterea unei autofacturi, intrucat din punct de vedere al TVA, aceste operatiuni sunt asimilate unei livrari de bunuri. In acest caz, conform art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA o constituie pretul de cost, stabilit la data livrarii.
Pentru aceasta livrare de bunuri catre sine autofactura se emite in conformitate cu prevederile art. 155 alin. (2) din Codul fiscalsi pct. 70 din Normele metodologice date in aplicarea acestuia.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
