Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Casare materii prime si produse finite. Ce tratament fiscal aplicam?

25-Apr-2013
14571
Vom stabili mai jos in ce masura reprezinta casare operatiunea de distrugere/aruncare a unor materii prime sau produse finite in conditiile in care partile componente nu se vand si daca exista procese-verbale de casare semnate de persoanele responsabile.

In acest caz, vom vedea daca acea cheltuiala este deductibila si daca se colecteaza TVA.

Solutia consultantului:

In cazul in care se poate demonstra faptul ca bunurile respective reprezinta stocuri degradate calitativ care nu mai pot fi utilizate si valorificate, contravaloarea acestora nu este considerata o livrare asimilata de bunuri pentru care este obligatorie colectarea TVA daca se respecta, cumulativ,urmatoarele conditii reglementate prinarticolul 128 alin. (8) lit. b) si prin pct. 6 din Normele de aplicare a Codului fiscal, alin. (9) de la litera a) la c):

1. bunurile nu sunt imputabile;
Fisa sintetica pe platitor
Fisa sintetica pe platitor
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Consilier Institutiile Statului in Control
Consilier Institutiile Statului in Control
Vezi detalii

2. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente.


Astfel de documente pot fi reprezentate de procese-verbale de receptie, de note de intrare-receptie, listede inventariere, certificatul de calitate, etc.

Cauzele obiective pot fi reprezentate de factorii climatici, de conditiile de depozitare, de conditiile de transport, de expirarea termenului de garantie etc.

3. se face dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic. Distrugerea bunurilor poate fi dovedita printr-un proces verbal de distrugere intocmit de o comisie desemnata in acest scop, pebaza de decizie, emisa de catre conducatorul firmei pe care o reprezentati.

De asemenea, bunurile pot fi distruse, contracost si de catre o societate specializata in acest sens. Pot fi documente jusitificative si dovada ca stocurile au fost expediate catre o firma specializata in distrugerea acestora care si-a asumat aceasta obligatie prin contract:

- aviz de expeditie pe care se inscrie o mentiune de genul" nu se factureaza. Bunuri care urmeaza a fi distruse".

- contract incheiat cu societatea autorizata.

Astfel, daca se respecta cumulativ aceste trei conditii, se efectueaza doar inregistrarea contabila 658 analitic distinct) = 301,345 fara a se mai colecta TVA prin emiterea unei autofacturi. Totusi, trebuie sa aveti in vedere ca suma cheltuielilor din rulajul debitor alcontului 658 se considera nedeductibila fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece nu poate fi considerata o cheltuiala aferenta veniturilor realizate.

2) In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si TVA aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI.

Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme.

Asadar, cheltuielile inregistrate la scoaterea din evidenta a marfurilor degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare sau a carre nu sunt recuperate de la asiguratori, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.

Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, bunurile constatate lipsa din gestiune, cu exceptia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a)-c) ale acestui articol, sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata.

Prin urmare, in cazul bunurilor neimputabile aveti obligatia sa colectati TVA prin emiterea unei autofacturi, intrucat din punct de vedere al TVA, aceste operatiuni sunt asimilate unei livrari de bunuri. In acest caz, conform art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA o constituie pretul de cost, stabilit la data livrarii.

Pentru aceasta livrare de bunuri catre sine autofactura se emite in conformitate cu prevederile art. 155 alin. (2) din Codul fiscalsi pct. 70 din Normele metodologice date in aplicarea acestuia.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Casare materii prime si produse finite. Ce tratament fiscal aplicam?":
Rating:

Nota: 2.92 din 12 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (2)

16-Mai-2013

La data aparitiei articolului, art.128,alin.4, lit.d este abrogat si, conform modificarilor CF art.148,alin.1,lit.c, la bunurile lipsa din gestiune se ajusteaza TVA dedus, nu se colecteaza TVA. Va rugam sa acordati mai multa atentie celor afirmate.

26-Apr-2013

art.128lit a-c au fost abrogate





Subiectele saptamanii

  • Split TVA: Doar pentru firmele in insolventa, faliment, cu datorii la plata TVA si companiile de stat
    • Modificarea mecanismului de plata defalcata a TVA, trecerea contributiilor sociale din sarcina angajatorului in cea a angajatului si imbunatatirea relatiei statului cu mediul de afaceri au fost principalele teme discutate la inceputul saptamanii la intalnirea premierului Mihai Tudose cu reprezentantii Uniunii Nationale a Patronatului Roman (UNPR). Prim-ministrul Mihai Tudose a precizat ca masura split TVA va fi modificata si flexibilizata in dezbaterile din Parlament, in concordata cu...» citeste mai departe aici

  • OANAF 2927/2017: Explicatii privind procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA
    • Prin OANAF 2.927/2017 publicat in MOF nr. 813 din 13 octombrie 2017 a aprobata Procedura de transfer a sumelor din contul de TVA. Concret, este vorba de transferul urmatoarelor sume din contul de TVA in contul curent al persoanei impozabile: 1. sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA; 2. sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de...» citeste mai departe aici

  • Diferente favorabile de curs valutar. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala care in 2017 este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. In trimestrul II 2017 a avut diferente nete favorabile de curs pe care nu le-a impozitat conform Codului fiscal. In trimestrul IV realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro si trece la impozit pe profit. Vom vedea ce se intampla cu diferenta neta favorabila de curs din trimestrul II neimpozitata. Iata raspunsul specialistului: In situatia expusa nu trebuie...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 octombrie 2017
    •  ANAF a publicat un nou buletin informativ, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, in care a inclus noutatile legislative cu incidenta fiscala din perioada 9-15 octombrie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.68/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.52/2017 privind restituirea sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule...» citeste mai departe aici

  • Proiect: Actualizarea Normelor metodologice de aplicare a ordonantei privind utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
    • Normele metodologice de aplicare a OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ar putea fi actualizate, potrivit unui proiect legislativ pus in dezbatere publica de Ministerul Finantelor Publice (MFP). Proiectul de hotarare vizeaza corelarea normelor de aplicare a OUG nr. 28/1999 cu prevederile ordonantei, avand in vedere modificarile pe care le-a suferit actul normativ, se mentioneaza in nota de fundamentare ce insoteste propunerea...» citeste mai departe aici

  • EY Romania considera Split TVA departe de a fi perfect si cere eliminarea aplicarii obligatorii a acestuia
    • Aplicarea obligatorie a platii defalcate a TVA trebuie eliminata, fiind vorba despre un sistem care este departe de a fi perfect, atrag atentia reprezentantii EY Romania, intr-un comunicat de presa recent. "Sistemul de plata defalcata a TVA este departe de a fi perfect, dar in momentul de fata este in vigoare. Exista in prezent discutii pentru modificarea lui, in sensul aplicarii doar in cazul firmelor care intra in insolventa, in faliment sau cu 'istoric fiscal incoerent'. EY Romania...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"