Cheltuieli cu diurna si cazarea in strainatate. Regim fiscal

22-Ian-2013

8205

Analizam mai jos cazul unei societati care are lucratori detasati intr-o tara membra UE pentru a vedea cat va fi diurna si in ce conditii sumele acordate salariatilor detasati sunt cheltuieli deductibile tinand cont ca serviciile de cazare nu sunt facute de unitati specializate.

Solutia consultantului:

Potrivit HG 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in cazul institutiilor publice, pentru Franta nivelul diurnei este de 35 euro pe zi.

Pentru societatile comerciale, nivelul diurnei, din punct de vedere al deductibilitatii cheltuielilor, se situeaza la nivelul de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutii publice (art 21 alin 3 lit b din Codul fiscal ).

Potrivit art 21 alin (1) si alin (2) lit e din Legea 571/2003 privind Codul fiscal :

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vreau acest produs →

Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din chirii din Cipru SRL din Romania detine un apartament in Cipru (are contract vanzare/cumparare) pe care doreste sa il inchirieze firmei mama din Cipru. Intre cele 2 societati s-a incheiat un...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Avansuri spre decontare in numerar Administratorul firmei plateste din banii personali diversi furnizori pentru societate. Platile le inregistrez 401 = 542. Se poate face restituirea sumelor de bani catre...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Microintreprindere. SAF-T, D406 ACTIVE Societatea, microintreprindere de la infiintare din 2019, trebuie sa depuna SAF-T ACTIVE pentru anul 2025 pana la termenul de depunere a situatiilor financiare...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare 060 Ati indicat completarea sectiunii B, va rog mai exact sa indicati, bifez B.I cu DI, fara a completa vreun CIF? sau se completeaza CIF-ul de sediul al societatii la rubrica CIF UAT?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Infiintare poprire salariat Va rog sa ma ajutati cu o nelamurire pe care o am in legatura cu modalitatea de calcul a contributiilor si a impozitului pentru venitul din salarii in situatia unei popriri...citeste mai mult

" (1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
(2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si:
e) cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme".

Conform pct 27 din Normele metodologice de aplicare a art 21 alin (2) lit e din Codul fiscal :
"Calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat. In sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal , persoanele fizice asimilate salariatilor cuprind si:

a) directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii;
b) persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care contribuabilul suporta drepturile legale cuvenite acestora".

Potrivit art 21 alin (4) lit f din Codul fiscal , urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

"cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, potrivit normelor".

Asadar, in cazul in care cazarea salariatilor nu se face in cadrul unei unitati specializate care sa elibereze factura in calitate de document justificativ, cheltuielile cu cazarea nu sunt deductibile la calculul profitului impozabil.

Ca solutie, recomand stabilirea in mod obiectiv a unei indemnizatii de cazare prin regulamentul intern al societatii, indemnizatie care sa fie cuprinsa in Decontul de cheltuieli pentru deplasari externe (prevazut de OMEF 3512/2008 ), in calitate de document justificativ. In acest caz, indemnizatia de cazare este integral deductibila la calculul profitului impozabil.