Deducerea cheltuielilor conform Legii 168 din 2013. Ce procedura urmam?

20-Iun-2013

4919

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Analizam, in randurile urmatoare, cazul unei societati care trimite angajati intr-un alt stat membru UE si le acorda o indemnizatie de 35 euro/zi. Conform Legii 168/2013, vom vedea cum deducem cheltuielile cu diurna si daca este deductibila in continuare suma de 35 euro.

Solutia consultantului:

Legea nr. 168/2013 publicata in Monitorul Oficial al Romaniei 310 din 29.05.2013, a abrogat prevederile care limiteaza dreptul de deducere a diurnei in limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice, adica art. 21 alin. (3) lit b din Codul fiscal.Eliminarea a fost necesara pentru a permite deducerea integrala a cheltuileilor cu diurna acordata salariatilor in situatia in care acesta limita este depasita.

Prin aplicarea acestei prevederi, dar si a regulilor valabile de la 1 februarie, care stabileau ca diurna, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru salariatii din institutiile publice, se supune impozitului pe salarii si se include in baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii, entitatile platitoare de impozit pe profit erau dezavantajate, ajungandu-se la o dubla impozitare, pentru suma din diurna care depasea limita legala, societatea suporta un impozit de 16%, avand in vedere ca acea cheltuiala era considerata nedeductibila.

Asadar,incepand cu data de 1 iulie 2013, prevederea de la art 21, alin 3), lit (b) din Codul fiscal va fi abrogata iar regulile in ceea ce priveste diurna sunt urmatoarele:

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Livrari in lant Romania - Germania. Alocare transport intracomunitar O societate din Romania (A) cumpara marfuri de la o alta societate din Romania (B) - Achizitie locala, primeste factura cu TVA. Marfurile sunt vandute de societatea A catre...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Transport marfa in alt stat membru, client din Romania, cod UIT Firma noastra, firma din Romania, platitoare de tva vinde marfuri unei firme din Romania. Facem factura cu tva, fiind vanzare intre doua firme romanesti. Clientul nostru ne-a cerut...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA. Plati cu cardul personal La un PFA in partida simpla, se aduc uneori bonuri fiscale, achitate cu alte carduri decat cel al firmei. Cum se inchid acestea? Ele nu apar in extrasele de cont ale firmei....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Servicii formalitati vamale in numele clientului O societate din Romania, care are ca obiect de activitate reparatia de aeronave, are incheiate contracte de prestari servicii cu diferiti clienti. Clientii sunt persoane juridice...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al veniturilor obtinute de nerezidenti Analiza tratamentului fiscal al achizitiilor intracomunitare de servicii si a obligatiilor declarative privind formularul 207 Societatea desfasoara relatii comerciale cu furnizori...citeste mai mult

- Diurna acordata salariatilor in limita de 2,5 ori, nivelul legal stabilit pentru institutiile publice este considerata cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit si anterior datei de 1 iulie 2013 si dupa data de 01 iulie 2013;

- Diurna acordata salariatilor peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice (diferenta) se include in veniturile salariale si in baza de calcul pentru contributiile sociale in luna in care este acordata si incepand cu data de 01 Iulie 2013 este considerata cheltuiala deductibila la calcului impozitului pe profit. In perioada 01 februarie 2013 -30 iunie 2013 difernta diurnei acordate peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice, a fost considerata cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.

In ceea ce priveste decontarea cheltuielilor privind deplasarea in strainatate , actul normativ care reglementeaza conditiile de acordare si cuantumul minim al diurnei cuvenite personalului din institutiile publice este HG 518/1995, privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar.

Conform art. 44 alin. (2) din Codul Muncii, salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, cat si la o indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil. In domeniul privat diurna se stabileste prin negociere individuala sau colectiva.

De exemplu, diurna zilnica pentru Germania conform HG 518/1995 este 35 euro iar suma maxim deductibila va fi 87.5 euro/zi (35 x 2.5).

Referitor la intrebarea dvs., cheltuiala cu diurna acordata salariatilor, ce nu depaseste 2.5 ori nivelul stabilit pentru institutiile publice este considerata cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit si nu se include in veniturile salariale ale angajatilor.