Deducerea personala de baza a crescut din ianuarie 2025. Impact asupra salariilor si impozitului pe venit

Incepand cu data de 1 ianuarie 2025 fost majorat salariul minim brut la suma de 4050 lei, conform HG 1506/2024. Aceasta modificare a adus schimbari si in privinta deducerii personale de baza aplicata la calculul impozitului pe venit.

Deducerea personala de baza a CRESCUT din ianuarie 2025. Impact asupra salariilor si impozitului pe venit

Odata cu majorarea salariului minim brut, de la suma de 3.700 lei la 4.050 lei, a crescut si deducerea personala de baza din ianuarie 2025 de care vor beneficia angajatii cu venituri mici si medii. Aceasta schimbare are un impact direct asupra salariilor nete ale angajatilor si presupune si anumite ajustari administrative pentru angajatori.

Deducerea personala de baza este o suma neimpozabila care se scade din venitul brut al angajatilor atunci cand se calculeaza impozitul pe venit, reducand astfel suma datorata statului.

Conform art. 77 din Codul Fiscal, beneficiaza de deducerea personala angajatii cu un venit lunar brut de pana la 2.000 de lei peste salariul minim brut pe economie, adica pana la 6.050 lei brut (4.050 lei 2.000 lei).

In acest context, este esential ca angajatorii sa actualizeze corect programele de contabilitate, sa verifice documentele justificative pentru persoanele in intretinere si sa aplice noile reguli fiscale in calculul impozitului pe salarii.

ATENTIE! Ce amenzi se aplica angajatorilor care NU trimit in REVISAL modificarile cu privire la majorarea salariului minim brut, vezi AICI>>

Deducere personala de baza – Spete utile

In continuare vom prezenta o spete utila cu privire la deducerea personala de baza, asa cum a fost explicata de specialistii nostri de la portalcodulfiscal.ro.

Speta 1. Reguli privind acordarea deducerii personale

In situatia in care intr-o luna unui salariat i se incheie un contract de munca si revine la munca in aceeasi luna, facandu-i-se un alt contract de munca, beneficiaza de deducere personala de baza la calculul impozitului pe venit pentru ambele venituri realizate in luna respectiva sau din deducerea la care are drept venitul din al doilea contract de munca se va scadea deducerea de care a beneficiat la venitul realizat in baza contractului de munca initial?

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

In ambele contracte, salariatul a declarat functia de baza la angajatorul cauza.
Raspuns:

Potrivit art. 77 alin. (1) din Codul fiscal, salariatii au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.

In situatia in care in cursul unei aceleasi luni persoanele fizice isi schimba locul de munca, in raport cu acordarea deducerii personale devin aplicabile dispozitiile pct. 6 alin. (4) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 80 din Codul fiscal. Acestea trateaza situatia salariatului care obtine venituri din salarii la functia de baza si se muta in cursul unei luni la un alt angajator. In aceasta situatie, calculul impozitului se face pentru fiecare sursa de venit (loc de realizare a venitului), iar deducerea personala se acorda numai de primul angajator, in limita veniturilor realizate in luna respectiva, pana la data lichidarii.

Asadar, Codul fiscal nu permite o acordare fractionata a deducerii personale in functie de zilele lucrate din luna, ci reglementeaza acordarea in limita venitului net din care se scade. Reamintim ca impozitul pe salarii se determina, potrivit art. 78 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, si deducerea personala si celelate deduceri acordate (contributiile la fondurile de pensii facultative , primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, abonamente pentru facilitati sportive).

Daca reangajarea are loc in aceeasi luna cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului lunar aferent veniturilor realizate in aceasta luna de la angajatorul urmator nu se va lua in calcul deducerea personala.

In mod similar, rezulta ca si in cazul analizat, pentru luna respectiva, deducerea personala se va putea acorda in limita venitului realizat doar pentru primul contract individual incheiat. Particularitatea faptului ca in cursul aceleasi luni persoana fizica incheie un nou contract individual de munca cu aceeasi societate nu permite acordarea deducerii personale in aceeasi luna pentru aceasta a doua sursa de venit.

Incepand cu luna urmatoare, deducerea personala va fi acordata pentru nou contract individual de munca unde a fost declarata functia de baza, respectand regulile generale reglementate de art. 77 din Codul fiscal.