Dividende primite de o persoana juridica romana de la o alta cu statut similar. Tratament fiscal

26-Apr-2013

39094

Vom analiza mai jos cazul unei societati care detine actiuni la o societate care furnizeaza gaz natural. Societatea a incasat in 2013 prin banca dividende aferente ultimilor 3 ani, in suma de 7.031,94 lei.

Vom stabili cum se va inregistra venitul din dividende acordate de o alta societate, cum se va vira impozitul aferent si ce implicatii sunt din punct de vedere declarativ si al impozitului pe profit.

Solutia consultantului:

Dividendul este definit in legislatia actuala de:

- Legea societatilor comerciale 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare (art. 67, alin. 2),

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deductibilitate penalitati de intarziere Conform legii nr.407/2006 un gestionar al unui fond cinegetic incheie un contract de gestionare cu proprietarul terenurilor. In lege, la art. 9, alin.2 este stipulata plata in doua...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Stabilirea bazei de calcul a indemnizatiei de concediu medical si tratamentul contabil al sumelor nerecuperate de la Casa de Sanatate Un salariat a avut in luna februarie 2025 concediu medical. In luna august 2024 a fost toata luna in concediu crestere copil. Toate celelate luni au fost lucrate integral, inclusiv...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Depunerea declaratiei SAF-T (D406) de catre societatile neplatitoare de TVA cu cod special de TVA Societate neplatitoare de TVA, dar detine cod special de TVA si urmeaza sa depuna in acesta luna declaratia 301 si 390 pentru achizitii de servicii intracomunitare (adobe reader)....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Asociat unic in doua societati. Regim microintreprindere Popescu Ion este asociat unic si administrator la 2 societati, una cu cod CAEN 6202, una cu cod CAEN 4791. Ambele au angajati. Firma cu cod CAEN 4791 depaseste 250.000 euro. Trec...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzarea terenurilor agricole achizitionate de la persoane fizice. Tratament contabil, fiscal si implicatii privind TVA O societate platitoare de tva, lunar, impozit pe profit, are inregistrata in contabilitate suma de 300.000 lei - Terenuri, achizitionate in 2015-2016 de la persoane fizice -...citeste mai mult

- Legea contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare si OMFP 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene (pct. 247),
- Legea 571/2003 , privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (art. 7, pct. 12).

Potrivit prevederilor Legii societatilor comerciale, suma cuvenita asociatilor se stabileste si se plateste la termenul convenit de adunarea generala. Termenul limita al platii dividendului este, conform reglementarilor art. 67, alin. (2), de 6 luni de la data aprobarii situatiilor financiare aferente exercitiului incheiat.

Inregistrarea in evidenta contabila a sumelor reprezentand dividende primite de la o alta societate se face in 2 variante, in functie de data aprobarii situatiilor financiare, astfel:

- fie in exercitiul financiar al anului 2012, ca eveniment ulterior, daca nu au fost incheiate si nu au fost supuse spre aprobare situatiile financiare ale acestui an,

- fie in exercitiul financiar al anului 2013, daca la momentul primirii dividendelor aferente anului 2012, situatiile financiare ale anului 2012 au fost deja supuse adunarii generale a actionarilor.

In primul caz, acestea se inregistreaza in contabilitate la data de 31.12.2012 si se reflecta in situatiile financiare ale anului 2012.

461 = 761

"Debitori diversi" "Venituri din imobilizari financiare"

La momentul incasarii lor, in cursul anului 2013 se inregistreaza:

5121 = 461

Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"

Dividendele cuvenite sunt reflectate astfel in activul bilantului si, respectiv, in contul de profit si pierdere al societatii d-voastra la data de 31 decembrie 2012, deoarece sunt aferente acestei perioade.

In cel de al doilea caz, se inregistreaza atat primirea cat si incasarea sumelor in anul 2013, inclusiv in situatiile financiare ale acestui an.

Nota contabila este similara celei de mai sus.

Din punct de vedere fiscal, in conformitate cu prevederile art. 20 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dividendele primite de o persoana juridica romana de la o alta persoana juridica romana constituie venituri neimpozabile la calculul impoyitului pe profit.

Impozitul pe dividende se retine la sursa, se declara si se plateste la bugetul de stat de catre societatea la care detineti titlurile de participare si care a distribuit dividendele.

Impozitul aplicat este de 16% cu exceptia cazului in care, la data platii dividendelor detineati la societatea respectiva 10% din titlurile de participare pentru o perioada minima de 2 ani, impliniti la acea data.