Formare profesionala. Cheltuieli chirie
Problema: In cazul in care am inchiriat un apartament de la o persoana fizica pe firma, pentru cazarea unor salariati straini, cheltuielile cu chiria si utilitatile sunt deductibile sau nu? Mentionez ca salariatii straini au fost delegati in Romania pentru formarea profesionala a salariatilor romani, in acest caz putem face eventual un contract de colaborare intre societatea din Romania (A) si societatea din Italia (B) in care sa mentionam ca A suporta cheltuielile cu cazarea salariatilor italieni, iar in contrapartida B suporta cheltuielile cu cazarea salariatilor romani?
Solutie: Potrivit art 21 alin (1) si (2) lit e din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
"Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate
cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
(2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si:
e) cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme".
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
"Calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat. In sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, persoanele fizice asimilate salariatilor cuprind si:
a) directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii;
b) persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care contribuabilul suporta drepturile legale cuvenite acestora".
(pct 27 din HG 44/2004 - Normele metodologice de aplicare a art 21 lit e din Codul fiscal).
Avand in vedere ca firma dumneavoastra nu suporta drepturile legale cuvenite salariatilor straini detasati in Romania, rezulta ca aceste persoane fizice nerezidente nu pot fi asimilate salariatilor in sensul stabilit de pct 27 lit b din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, drept urmare cheltuielile de cazare aferente acestor persoane nu sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
Desi scopul pentru care sunt efectuate aceste cheltuieli (formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat) presupune cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil (art 21 alin 2 lit h din Codul fiscal), prin natura lor (cheltuieli de cazare), aceste cheltuieli nu sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Facturare servicii de testare bunuri mobile
Intrebare: Firma executa servicii de examinare pe piese din metal pentru client din Corea. Probele vin din Corea ca monstre, fara valoare, iar serviciul se realizeaza in Romania. Dupa efectuarea examinarii acestea se intorc in Corea. Va rog sa imi transmiteti cum emit factura de servicii cu TVA, sau fara TVA? Conform carui articol trebuie sa facturez? Ce documente justificative trebuie sa insoteasca factura?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reconditionare periodica utilaje
Intrebare: Cum se inregistreaza din punct de vedere contabil cheltuielile cu reparatiile periodice (conditionate de inspectii sau revizii majore reglementate prin normativele de exploatare), efectuate la un interval de 5 ani pentru reconditionarea stratului de uzura al unui echipament? Mentionez ca aceasta lucrare nu majoreaza valoarea de inventar a imobilizarii (nu reprezinta o modernizare), ci asigura mentinerea parametrilor tehnici initiali in vederea continuarii exploatarii. Durata de viata utila...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obligativitate aplicare pro-rata
Intrebare: O societate cu obiect de activitate principal comert, dar are autorizat si CAEN-ul de inchiriere si obtine venituri din aceasta activitate. Societatea detine in proprietate imobile pe care le inchiriaza tertilor, facturarea fiind facuta fara TVA. Achizitia imobilelor a fost facuta de la persoane fizice (fara TVA) si de la persoane jurdice (taxare inversa). Toate utilitatile se refactureaza, respectand regimul fiscal al operatiunii refacturate. Avand in vedere ca pe activitatea de inchiriere...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Recuperare accize motorina
Intrebare: Am depus la Ministerul Energiei documentele privind recuperarea accizei pe motorina pentru trim II. Am rugamintea sa-mi comunicati care este monografia contabila in acest caz. La ce moment trebuie recunoscut venitul din subventii: la momentul depunerii documentatiei la ME sau la momentul aprobarii dosarului de catre ME, avand in vedere ca este aferent trim II?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
