Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Regimul fiscal al cheltuielilor de cazare pe durata deplasarii salariatilor

25-Nov-2019
8157

Conform Codului muncii atat salariatul delegat cat si cel detasat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o indemnizatie de detasare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil. 

Cheltuielile de cazare efectuate de salariati pe durata deplasarilor, justificate cu documente, nu intra in baza de calcul a impozitului pe salarii nici a contributiilor sociale si sunt cheltuieli deductibile pentru angajator. 

Astfel, conform art. 76 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal,indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului sunt venituri impozabile pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i)in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

(ii)strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;

  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Institutie publica. Achizitie intracomunitara Institutie publica (platitoare de TVA ) achizitioneaza dotari medicale (achizitionate prin PNRR) de la o societate din Spania, contractul incheiat fiind cu valoarea totala, cu TVA...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Acoperire pierdere fiscala Daca doresc sa restitui o parte din creditare in numerar (5.000 lei) inainte de a transforma diferenta in venit, exista vreun impediment in acest sens.? In acest fel as putea sa...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Cost intrare mijloace fixe Societatea noastra are in derulare investitii -constructii -magazii cereale si utilarea acestora cu termen de realizare - 1 an. Finantarea se face 65% din fonduri europere si 35%...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Diurna deplasare externa soferi Bulgaria Va rog respectuos sa ne comunicati modul de calcul diurna externa pentru soferi de tir aflati in deplasare in comunitate pe perioada unei luni in Bulgaria si alte tari europene....citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Colaborare cu reprezentant din Elvetia pentru cursuri in Romania Societatea organizeaza niste cursuri pentru un stil de viata sanatos. In acest scop a incheiat un contract cu o firma din Elvetia, care va trimite in Romania un reprezentant sa...citeste mai mult

Din aceasta prevedere legala rezulta ca orice alta suma ce depaseste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice reprezinta venit impozabil, cu exceptia sumelor acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. Asadar, cheltuielile de cazare nu sunt raportate la nivelul celor prevazute pentru institutiile publice. Insa, pentru ca o cheltuiala sa fie considerata ca a fost efectuata pentru cazare este necesar document justificativ. In lipsa documentului justificativ, organele fiscale pot reconsidera sumele astfel acordate drept venituri impozabile. Astfel, in lipsa unui document justificativ din care sa rezulte cazarea pe durata deplasarii, sumele acordate nu reprezinta cheltuieli de cazare si nu sunt exceptate din baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii. Acestea se cumuleaza cu indemnizatiile de deplasare si alte sume primite pe perioada delegarii si sunt impozabile (impozit pe salarii si contributii obligatorii) peste plafonul stabilit la art. 76 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal (2,5 x nivel institutii publice) .

Din punct de vedere al TVA, deplasarile fiind efectuate in folosul activitatii economice a angajatorului, acesta isi poate exercita dreptul de deducere a TVA daca activitatile sunt efectuate in folosul unor operatiuni care dau drept de deducere a TVA conform art. 297 din Codul fiscal si daca detine o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319 din Codul fiscal. Facturile emise pe numele salariatilor, aflati in deplasare in interesul serviciului, pentru transport sau cazarea in hoteluri ori in alte unitati similare, permit deducerea taxei pe valoarea adaugata de catre persoana impozabila daca sunt insotite de decontul de deplasare. Aceleasi prevederi se aplica si in cazul personalului pus la dispozitie de o alta persoana impozabila sau pentru administratorii unei societati comerciale.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arenda

    • Incepand cu anul 2025, persoanele care obtin venituri din arendarea terenurilor agricole trebuie sa acorde o atentie deosebita modului de calcul al impozitului pe venit si al contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS). Astfel, contribuabilii se intreaba tot mai des care este formula concreta de calcul a acestor obligatii fiscale in 2025? Raspunsul depinde atat de valoarea veniturilor realizate, cat si de sursa acestora (unul sau mai multi platitori). In continuare, detaliem exact cum...» citeste mai departe aici

  • Dividende interimare: Cand se depune bilantul si cum faci monografia

    • Dividendele interimare pot fi distribuite in cursul anului fiscal, insa doar in anumite conditii expres prevazute de lege. Repartizarea acestora se bazeaza pe situatii financiare interimare intocmite conform reglementarilor contabile si aprobate de asociati sau actionari. Respectarea termenelor si a obligatiilor de raportare catre autoritatile fiscale este esentiala pentru ca aceasta distribuire sa fie legala si corect documentata. Avem acest caz. O societate comerciala care doreste...» citeste mai departe aici

  • Mijloace fixe. Monografie si tratament fiscal pentru mijloace fixe lipsa la inventar

    • Inventarierea anuala a patrimoniului este o obligatie legala si un instrument esential pentru reflectarea fidela a situatiei economico-financiare a unei entitati. Una dintre situatiile frecvent intalnite in practica este constatarea unor lipsuri la inventar, inclusiv in cazul mijloacelor fixe aflate in custodie externa. Acest articol analizeaza, din punct de vedere contabil si fiscal, procedura de scoatere din evidenta a unor matrite lipsa la inventar, in contextul in care furnizorul extern nu...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016