
Raportul Special
realizat de specialisti
Conform Codului muncii atat salariatul delegat cat si cel detasat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o indemnizatie de detasare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil.
Cheltuielile de cazare efectuate de salariati pe durata deplasarilor, justificate cu documente, nu intra in baza de calcul a impozitului pe salarii nici a contributiilor sociale si sunt cheltuieli deductibile pentru angajator.
Astfel, conform art. 76 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal,indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului sunt venituri impozabile pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i)in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;
(ii)strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Din aceasta prevedere legala rezulta ca orice alta suma ce depaseste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice reprezinta venit impozabil, cu exceptia sumelor acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. Asadar, cheltuielile de cazare nu sunt raportate la nivelul celor prevazute pentru institutiile publice. Insa, pentru ca o cheltuiala sa fie considerata ca a fost efectuata pentru cazare este necesar document justificativ. In lipsa documentului justificativ, organele fiscale pot reconsidera sumele astfel acordate drept venituri impozabile. Astfel, in lipsa unui document justificativ din care sa rezulte cazarea pe durata deplasarii, sumele acordate nu reprezinta cheltuieli de cazare si nu sunt exceptate din baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii. Acestea se cumuleaza cu indemnizatiile de deplasare si alte sume primite pe perioada delegarii si sunt impozabile (impozit pe salarii si contributii obligatorii) peste plafonul stabilit la art. 76 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal (2,5 x nivel institutii publice) .
Din punct de vedere al TVA, deplasarile fiind efectuate in folosul activitatii economice a angajatorului, acesta isi poate exercita dreptul de deducere a TVA daca activitatile sunt efectuate in folosul unor operatiuni care dau drept de deducere a TVA conform art. 297 din Codul fiscal si daca detine o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319 din Codul fiscal. Facturile emise pe numele salariatilor, aflati in deplasare in interesul serviciului, pentru transport sau cazarea in hoteluri ori in alte unitati similare, permit deducerea taxei pe valoarea adaugata de catre persoana impozabila daca sunt insotite de decontul de deplasare. Aceleasi prevederi se aplica si in cazul personalului pus la dispozitie de o alta persoana impozabila sau pentru administratorii unei societati comerciale.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Diurne externe si noul plafon introdus prin Legea 72/2022. Cum se calculeaza sumele pentru salariati?SALARIAT DELEGAT in tara UE. Cum stabilim impozitul si contributiile sociale?Articole similare
Taxe si Impozite: infomatii de actualitate si studii de cazSpeta ANAF: Ce REGIM FISCAL se aplica pentru indemnizatii functii de demnitate publica?Lucrari practice de fiscalitate si contabilitate, in limita stocului disponibilStudiu de caz: Recuperare pierdere fiscala si contabila. Reducerea capitalului socialRomania se afla sub media UE in ce priveste nivelul de impovarare fiscalaUltimele articole
Prosumatori. Ce avantaje au prosumatorii persoane fiziceOfertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITImpozit micro. 4 exemple de calcul UTILE pentru anul 2025Cheltuieli deductibile. REGIM FISCAL privind deductibilitatea plusurilor la inventarFirme nou-infiintate. De cand incepe perioada de raportare in D101Articole similare
INDEMNIZATIE DE DETASARE facturata de societatea-mama. Tot ce trebuie sa stiti despre facturare si obligatiile TVAPFA: Deductibilitatea cheltuielilor privind deplasarileAspecte fiscale: Obligatii ale angajatorului in raport cu detasarea salariatilor in strainatateDeosebiri delegatie si detasareDetasare salariat. Care va fi tratamentul fiscal al cheltuielilor?Sfaturi de la experti
Grupul de Interes Economic (GIE)
Intrebare: As dori sa cunosc cat mai multe detalii despre GIE (Grupul de Interes Economic), baza legala, modul de functionare si care este monografia contabila, in conditiile in care doua societati doresc sa faca parte dintr-un GIE. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Deducere cheltuieli atribuite utilizarii autovehiculelor.
Intrebare: Firma noastra presteaza servicii de reparatii echipamente de ridicat, vanzari ale acestor echipamente, dar si servicii logistice pentru depozite. Referitor la deductibilitatea cheltuielilor cu auto: avem angajati ai societatii cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA