Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Furnizor in regim special de scutire. Cum se face corectarea facturilor emise?

10-Oct-2017
570

In analiza urmatoare, in primele 4 luni ale anului 2017, furnizorul a livrat confectii metalice fara TVA (intrucat firma era neplatitoare de TVA). Codul de TVA a fost primit in data de 1.09.2017. Furnizorul doreste stornarea facturilor fara TVA si refacturarea la zi, cu TVA. Prin aceste operatiuni, societatea nu va avea niciun prejudiciu, iar TVA-ul se va deduce la zi. Societatea in cauza este o firma mica de productie. In cazul in care firma ar deveni platitor de TVA la 01.09.2017, vom vedea daca va trebui sa colecteze TVA pentru toate livrarile din anul respectiv.

Iata raspunsul specialistului:

In situatia prezentata, furnizorul nu trebuie sa colecteze TVA pentru facturile emise in fiecare luna din intervalul ianuarie – aprilie 2017, daca cifra anuala de afaceri de 220.000 lei a fost depasita dupa aceasta data, de exemplu la data de 31 iulie 2017 sau chiar la data de 30 aprilie 2017 (datorita livrarilor efectuate in regim special de scutire pentru intreprinderi mici, in primele 4 luni ale anului). Deci, cifra de afaceri de 220.000 lei se determina pentru fiecare an fiscal. Furnizorul colecteaza TVA numai pentru perioadele fiscale in care este platitor de TVA sau ar fi trebuit sa fie platitor de TVA, daca s-ar fi inregistrat in termen.

Este posibil ca furnizorul dvs. sa nu se fi inregistrat in termen in scopuri de TVA in anul 2016, cifra de afaceri fiind depasita, de exemplu, in anul anterior, in anul 2016. De exemplu, daca cifra de 220.000 lei a fost depasita in luna noiembrie 2016, formalitatile pentru inregistrarea in scopuri de TVA, in regim normal, conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. b), trebuiau depuse la organul fiscal pana pe data de 10 decembrie 2016. In acest caz, furnizorul devenea platitor de TVA din 1 ianuarie 2017. Doar asa se explica de ce furnizorul doreste corectarea facturilor emise in intervalul ianuarie – aprilie 2017, prin colectarea TVA.

Este posibil ca furnizorul sa fi fost verificat de catre organul de inspectie fiscala care a constatat inregistrarea cu intarziere, caz in care a stabilit diferente suplimentare de plata rezultate din suma TVA care ar fi trebuit colectata in perioada in care ar fi fost platitor de TVA, daca s-ar fi inregistrat in termen. In acest caz, nu mai este relevanta data de 1.09.2017 care poate fi verificata chiar de dvs. prin accesarea evidentei A.N.A.F. organizata prin Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316. 


In astfel de situatii, furnizorul poate corecta facturile emise eronat prin aplicarea regimului special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal si emiterea unor facturi corecte, cu TVA colectata. In acest caz, furnizorul recupereaza de la clienti diferenta suplimentara de plata rezultata din TVA care trebuia colectata, urmand sa suporte valoarea accesoriilor aferente platilor efectuate cu intarziere, dar si valoarea amenzilor pentru nerespectarea termenului de inregistrare TVA si de depunere a decontului de TVA cod 300.

Posibilitatea corectarii facturilor de catre furnizor/prestator, in cadrul termenului de prescriere, este reglementata la pct. 108 alin. (5) si alin. (6) din Normele de aplicare ale art. 330 "Corectarea facturilor" alin. (3) din Codul fiscal adoptat prin Legea nr. 227/2015 "(4) Furnizorii/Prestatorii care emit facturi de corectie dupa inspectia fiscala, in conformitate cu prevederile art. 330 alin. (3) din Codul fiscal, inscriu aceste facturi in jurnalul pentru vanzari intr-o rubrica separata, iar acestea se preiau de asemenea intr-o rubrica separata din decontul de taxa, fara a avea obligatia sa colecteze taxa pe valoarea adaugata inscrisa in respectivele facturi. Pentru a evita situatiile de abuz si pentru a permite identificarea situatiilor in care se emit facturi dupa inspectia fiscala, in cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii trebuie sa mentioneze ca sunt emise dupa inspectia fiscala. Beneficiarii au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 297 - 301 din Codul fiscal, taxa fiind inscrisa in rubricile din decontul de taxa aferente achizitiilor de bunuri si servicii. Emiterea facturilor de corectie nu poate depasi perioada prevazuta la art. 301 alin. (2) din Codul fiscal.

(5) Prevederile alin. (4) se aplica inclusiv in cazul micilor intreprinderi care nu s-au inregistrat in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal la depasirea plafonului prevazut de art. 310 din Codul fiscal si organele de inspectie fiscala au stabilit taxa colectata aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate in perioada in care ar fi trebuit sa fie inregistrate in scopuri de taxa."

Prin alin. (3) al art. 330 se reglementeaza ca persoana impozabila care a fost supusa unui control fiscal, caz in care au fost constatate si stabilite erori cu privire la taxa colectata, fiind obligata la plata acesteia, conform Deciziei de impunere, poate emite facturi de corectie conform alin. (1) lit. b) catre beneficiari. Pe facturile emise trebuie inscrisa mentiunea ca sunt emise dupa control. Beneficiarul livrarilor pentru care factura a fost corectata poate exercita dreptul de deducere a taxei inscrise in factura respectiva, daca indeplineste conditiile si cerintele pentru deducere, reglementate prin art. 297 - 302.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Furnizor in regim special de scutire. Cum se face corectarea facturilor emise?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Premierul Romaniei, legat de OUG 114: Fiecare ministru va spune ce probleme sunt pe fiecare capitol
    • Prim-ministrul Romaniei, Viorica Dancila, a anuntat luni, 18 februarie, ca a chemat la intrevederi pe toti ministrii din cabinetul sau pentru a discuta despre problemele ridicate de Ordonanta fiscala 114 si pentru a gasi solutiile care se impun. Prezent la cea de-a XXII-a sesiune ordinara a Adunarii generale a Asociatiei Comunelor din Romania (A.Co.R.), premierul a tinut sa precizeze ca, desi este foarte posibil ca OUG 114 sa se modifice, asta nu inseamna o “cedare” din partea...» citeste mai departe aici

  • Ai abonament la STB, dar nu il validezi cand urci in mijlocul de transport in comun? Poti fi amendat cu pana la 500 de lei
    • UPDATE! Noul Regulament de calatorie al STB (fost RATB) a fost aprobat, adoptat si a intrat in vigoare, fiind postat pe site-ul Societatii. Persoanele care au un abonament valabil, dar nu valideaza titlul de calatorie risca sa fie amendati cu pana la 500 de lei. Potrivit informatiilor furnizate de STB, constituie contraventie in domeniul Serviciului public de transport de persoane in regiunea Bucuresti-Ilfov si se sanctioneaza cu amenda de la 100 la 500 de lei, functie de gravitate,...» citeste mai departe aici

  • Regim fiscal pentru cazare si transport fara documente justificative pe durata deplasarilor
    • Potrivit HG 714/2018, personalul din institutiile publice beneficiaza, incepand cu 1 ianuarie 2019, de o indemnizatie de delegare de 20 lei/zi si o alocatie de cazare de 230 lei/zi, plus decontarea combustibilului pentru utilizarea in deplasare a masinii personale, de 7,5 litri/100 km. In baza vechii HG 1860/2006, Codul fiscal dadea dreptul firmelor private sa respecte aceleasi decontari, diferenta fiind doar in cazul diurnei, unde se accepta ca si cheltuiala deductibila de 2,5 ori diurna pentru...» citeste mai departe aici

  • Este oficial! Alocatiile de stat, MAJORATE prin OUG!
    • UPDATE 20 februarie 2019! Vesti bune pentru parinti! Alocatiile copiilor depasesc pragul de 84 lei/luna la care ramasesera blocate din iunie 2015 (cand fusesera dublate, de la cuatumul de 42 de lei/luna)! MMJS anunta ca Guvernul a adoptat marti, 19 februarie, Ordonanta de Urgenta prin care se MAJOREAZA alocatiile copiilor, de la 84 de lei, la 150 de lei/luna. Incepand cu data de 1 a lunii urmatoare intrarii in vigoare a Legii bugetului de stat pe 2019, cuantumul alocatiilor de stat pentru...» citeste mai departe aici

  • Zilierii primesc sprijin din partea Guvernului in cautarea si gasirea unui loc de munca
    • Ministerul Muncii si Justitiei Sociale (MMJS) anunta aprobarea criteriilor de acreditare a agentiilor de intermediere intre cererea si oferta de munca ziliera, venind, astfel, in intampinarea nevoilor zilierilor. Proiectul de Hotarare initiat de MMJS si aprobat de Guvern prevede si procedura de acreditare si notificare, suspendare si retragere a acreditarii, respectiv a dreptului de a presta servicii de intermediere intre cererea si oferta de munca ziliera, dar si obligatiile agentiilor de...» citeste mai departe aici

  • Propunere legislativa: Simplificarea procedurilor pentru transformarea amenzilor in munca in folosul comunitatii
    • Mai multi deputati PNL (si un candidat independent) au inregistrat in Senat o propunere legislativa pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr.2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor. Astfel, procedurile ar fi simplificate, astfel incat cei care nu-si platesc la timp amenzile sa poata fi obligati de autoritatile statului sa presteze munca in folosul comunitatii, in cuantumul amenzilor. Propunerea legislativa a fost inregistrata de curand la Senat pentru dezbatere. Actul...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016