Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Furnizor in regim special de scutire. Cum se face corectarea facturilor emise?

10-Oct-2017
485

In analiza urmatoare, in primele 4 luni ale anului 2017, furnizorul a livrat confectii metalice fara TVA (intrucat firma era neplatitoare de TVA). Codul de TVA a fost primit in data de 1.09.2017. Furnizorul doreste stornarea facturilor fara TVA si refacturarea la zi, cu TVA. Prin aceste operatiuni, societatea nu va avea niciun prejudiciu, iar TVA-ul se va deduce la zi. Societatea in cauza este o firma mica de productie. In cazul in care firma ar deveni platitor de TVA la 01.09.2017, vom vedea daca va trebui sa colecteze TVA pentru toate livrarile din anul respectiv.

Iata raspunsul specialistului:

In situatia prezentata, furnizorul nu trebuie sa colecteze TVA pentru facturile emise in fiecare luna din intervalul ianuarie – aprilie 2017, daca cifra anuala de afaceri de 220.000 lei a fost depasita dupa aceasta data, de exemplu la data de 31 iulie 2017 sau chiar la data de 30 aprilie 2017 (datorita livrarilor efectuate in regim special de scutire pentru intreprinderi mici, in primele 4 luni ale anului). Deci, cifra de afaceri de 220.000 lei se determina pentru fiecare an fiscal. Furnizorul colecteaza TVA numai pentru perioadele fiscale in care este platitor de TVA sau ar fi trebuit sa fie platitor de TVA, daca s-ar fi inregistrat in termen.

Este posibil ca furnizorul dvs. sa nu se fi inregistrat in termen in scopuri de TVA in anul 2016, cifra de afaceri fiind depasita, de exemplu, in anul anterior, in anul 2016. De exemplu, daca cifra de 220.000 lei a fost depasita in luna noiembrie 2016, formalitatile pentru inregistrarea in scopuri de TVA, in regim normal, conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. b), trebuiau depuse la organul fiscal pana pe data de 10 decembrie 2016. In acest caz, furnizorul devenea platitor de TVA din 1 ianuarie 2017. Doar asa se explica de ce furnizorul doreste corectarea facturilor emise in intervalul ianuarie – aprilie 2017, prin colectarea TVA.

Este posibil ca furnizorul sa fi fost verificat de catre organul de inspectie fiscala care a constatat inregistrarea cu intarziere, caz in care a stabilit diferente suplimentare de plata rezultate din suma TVA care ar fi trebuit colectata in perioada in care ar fi fost platitor de TVA, daca s-ar fi inregistrat in termen. In acest caz, nu mai este relevanta data de 1.09.2017 care poate fi verificata chiar de dvs. prin accesarea evidentei A.N.A.F. organizata prin Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316. 


In astfel de situatii, furnizorul poate corecta facturile emise eronat prin aplicarea regimului special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal si emiterea unor facturi corecte, cu TVA colectata. In acest caz, furnizorul recupereaza de la clienti diferenta suplimentara de plata rezultata din TVA care trebuia colectata, urmand sa suporte valoarea accesoriilor aferente platilor efectuate cu intarziere, dar si valoarea amenzilor pentru nerespectarea termenului de inregistrare TVA si de depunere a decontului de TVA cod 300.

Posibilitatea corectarii facturilor de catre furnizor/prestator, in cadrul termenului de prescriere, este reglementata la pct. 108 alin. (5) si alin. (6) din Normele de aplicare ale art. 330 "Corectarea facturilor" alin. (3) din Codul fiscal adoptat prin Legea nr. 227/2015 "(4) Furnizorii/Prestatorii care emit facturi de corectie dupa inspectia fiscala, in conformitate cu prevederile art. 330 alin. (3) din Codul fiscal, inscriu aceste facturi in jurnalul pentru vanzari intr-o rubrica separata, iar acestea se preiau de asemenea intr-o rubrica separata din decontul de taxa, fara a avea obligatia sa colecteze taxa pe valoarea adaugata inscrisa in respectivele facturi. Pentru a evita situatiile de abuz si pentru a permite identificarea situatiilor in care se emit facturi dupa inspectia fiscala, in cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii trebuie sa mentioneze ca sunt emise dupa inspectia fiscala. Beneficiarii au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 297 - 301 din Codul fiscal, taxa fiind inscrisa in rubricile din decontul de taxa aferente achizitiilor de bunuri si servicii. Emiterea facturilor de corectie nu poate depasi perioada prevazuta la art. 301 alin. (2) din Codul fiscal.

(5) Prevederile alin. (4) se aplica inclusiv in cazul micilor intreprinderi care nu s-au inregistrat in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal la depasirea plafonului prevazut de art. 310 din Codul fiscal si organele de inspectie fiscala au stabilit taxa colectata aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate in perioada in care ar fi trebuit sa fie inregistrate in scopuri de taxa."

Prin alin. (3) al art. 330 se reglementeaza ca persoana impozabila care a fost supusa unui control fiscal, caz in care au fost constatate si stabilite erori cu privire la taxa colectata, fiind obligata la plata acesteia, conform Deciziei de impunere, poate emite facturi de corectie conform alin. (1) lit. b) catre beneficiari. Pe facturile emise trebuie inscrisa mentiunea ca sunt emise dupa control. Beneficiarul livrarilor pentru care factura a fost corectata poate exercita dreptul de deducere a taxei inscrise in factura respectiva, daca indeplineste conditiile si cerintele pentru deducere, reglementate prin art. 297 - 302.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Furnizor in regim special de scutire. Cum se face corectarea facturilor emise?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • AMEF: Retur marfa. Obligativitatea utilizarii bonurilor de retur
    • In general, anumite magazine utilizeaza tipizate bonuri de retur pentru schimbul de produse sau pentru returul produselor. In aceasta situatie, unul dintre specialistii nostri ne va explica daca este obligatorie utilizarea bonurilor de retur si care este cadrul legislativ care reglementeaza acest lucru. Un operator economic a apelat la sfatul specialistului, marturisind ca in cazul in care utilizarea acestor documente nu este impusa de lege, doreste sa renunte la intocmirea lor pentru a...» citeste mai departe aici

  • Presedintele CNIPMMR: Niciodata salariul minim nu s-a marit cu 2 luni inainte de finalul anului
    • Pentru ca Guvernul nu mai are bani, transferul responsabilitatii si al costurilor este trecut in contul mediului privat, printr-o decizie nemaintalnita: aceea de marire a salariului minim la final de an, sustine presedintele Consiliului National pentru Intreprinderi Private Mici si Mijlocii din Romania (CNIPMMR), Florin Jianu. Intr-o declaratie oferita Agerpres, presedintele CNIPMMR a vorbit despre intentia Guvernului de a majora salariul minim inainte de inceputul anului viitor....» citeste mai departe aici

  • Ministrul Finantelor propune reducerea termenului de prescriptie a datoriilor fiscale la 2 ani!
    • Ministrul de Finante ia in calcul posibilitatea reducerii perioadei de prescriptie a datoriilor fiscale, Eugen Teodorovici anuntand ca va face o propunere astfel incat termenul sa scada de la 5 ani, la 2 ani. "ANAF avea multe alte lucruri de facut pana sa ajunga la acest tip de actiune. Ieri (vineri, n.r.) vorbeam cu vicepresedintele de la ANAF, care a pastorit aceasta situatie si care era convins de faptul ca este o masura foarte buna. Atunci mi-a venit si ideea de a propune o modificare...» citeste mai departe aici

  • Procedura de distribuire interimara a dividendelor
    • Ce etape trebuie sa parcurga o microintreprindere cu asociat unic care doreste sa plateasca dividende din profitul inregistrat in anul 2018, conform reglementarilor valabile incepand cu luna iulie 2018 (plata trimestriala a dividentelor in cursul anului)? Se fac situatii financiare intermediare, in situatia in care bilantul s-a depus la 30 iunie 2018? Se face hotarare a adunarii asociatilor pentru aprobarea situatiilor financiare intermediare si a repartizarii profitului la dividende, la fel cum...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Finantelor, despre posibila inghetare a salariilor: Este o varianta trimisa Comisiei Europene
    • Ministrul Finantelor a anuntat ca documentul prezentat de senatorul PNL, Florin Citu, privind o posibila inghetare a salariilor bugetare, este unul public trimis Comisiei Europene, si reprezinta un document de lucru. "Este un document trimis Comisiei Europene. Domnul senator n-a facut altceva decat sa preia un document public si sa-l puna pe pagina proprie de Facebook. Este un document de lucru, sa spunem asa, o posibila varianta trimisa Comisiei Europene, pentru ca acesta este modul in care...» citeste mai departe aici

  • Statul pune bani deoparte pentru copilul tau, in contul de economii in care pui si tu. Programul gROwth
    • Statul roman sprijina intiativa parintilor de a economisi bani pentru copiii lor, printr-o noua OUG pentru programul gROwth. Prin intermediul conturilor deschise la trezorerie, statul participa cu o cota parte la economiile parintilor pentru copiii lor. Aceste conturi nu pot fi accesate decat pana la implinirea varstei de 18 ani a copilului pe numele caruia s-a deschis contul respectiv, scrie e-juridic.ro. In acest fel, raportul va fi castig-castig: statul obtine un imprumut facil pe care il va...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016