Fiscalitatea.ro 
Distribuirea de dividende de catre o societate din Romania catre actionari sau asociati nerezidenti ridica o serie de intrebari fiscale importante, in special in ceea ce priveste aplicarea cotei de impozitare si a eventualelor scutiri. In cazul in care beneficiarul dividendelor este o persoana juridica rezidenta intr-un alt stat, cum este Elvetia, regimul fiscal aplicabil este reglementat atat de legislatia fiscala nationala (Codul fiscal), cat si de conventiile internationale de evitare a dublei impuneri.
Avem acest caz. Firma SRL din Romania, capital 100% o firma din Elvetia, doreste repartizarea de dividende in luna august 2025, din profitul anilor precedenti. As dori sa stiu care este cota de impozitare, compania din Elvetia ne-a trimis Certificat de rezidenta fiscala. Multumesc.
Scutire impozit dividende pentru persoane juridice rezidente in alt stat
Din informatiile puse la dispozitie retinem ca o persoana juridica romana distribuie dividende asociatului persoana juridica cu rezidenta in Elvetia.
In aceasta speta sunt aplicabile prevederile art. 229 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, care stabilesc ca dividendele platite de o persoana juridica romana unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat, sunt scutite de la plata impozitului aferent daca sunt indeplinite o serie de conditii referitoare la procentul de detinere a titlurilor de participare si a perioadei de timp minima, a tipului de impozit datorat, a formei de organizare si existenta unei conventii de evitare a dublei impuneri cu statul respectiv.
Conditii pentru aplicarea scutirii de impozit pe dividende
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica romana care plateste dividendul trebuie sa indeplineasca cumulativ conditiile referitoare la forma de organizare si pe cea privind tipul impozitului datorat.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie de autoturism in regim de marja Sunt persoana impozabila a carei activitate principala o reprezinta comertul cu autovehicule. Achizitionez in regim de marja un autoturism prin platforma AUTO 1. Initial primesc...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMicrointreprindere trecere la impozit profit in trim. II, completare formular D 101 Daca in trimestrul 1 am fost platitor de impozit micro si din trimestrul 2 platitor de impozit pe profit, D101 se completeaza doar pentru trim II, III si IV sau pentru tot anul si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulServicii prestate in Romania de o firma din Germania - exista obligatia de retinere la sursa a impozitului? Am rugamintea sa ma ajutati cu opinia dvs privind necesitatea/sau nu, de a retine la sursa impozit pentru un serviciu prestat de o persoana juridica din Germania, prin deplasarea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie autoturism din Germania Societate neinregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza cu contract de vanzare cumparare, de la o persoana fizica germana, un autoturism prin intermediul unei persoane fizice...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturarea cursurilor de formare profesionala a adultilor autorizate Firma cu activitatea de baza de vanzare produse cosmetice si dispozitive medicale, platitoare de tva, s-a autorizat si la Ministerul Educatiei si Ministerul Muncii si Solidaritatii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Cum asiguri aplicarea Conventiei de evitare a dublei impuneri
Detinerea certificatului de rezidenta fiscala asigura aplicarea Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Elvetia ratificata prin Legea nr. 60/1994, astfel cum a fost modificata prin Protocolul ratificat prin Legea nr. 261/2011.
Existenta certificatului asigura aplicarea regimului de scutire in Romania a veniturilor din dividende pe langa celelalte conditii pe care trebuie sa le indeplineasca in conformitate cu Acordul incheiat intre Comunitatea Europeana si Confederatia Elvetiana de stabilire a unor masuri echivalente cu cele prevazute de Directiva 2003/48/CE. Aceste prevederi sunt preluate in Codul fiscal la art. 229.
Scutire impozit dividende pentru societatea din Romania
In ceea ce priveste scutirea de la plata impozitului pe dividendele primite de la societatea din Romania, mentionam ca normele metodologice emise in aplicarea art. 230 din Codul fiscal stabilesc la pct. 18 ca in situatia in care pentru acelasi venit sunt cote diferite de impunere, in baza certificatului de rezidenta fiscala se aplica cota de impozit mai favorabila.
Concluzie
Ca urmare, dividendele primite de persoana juridica din Elvetia sunt neimpozabile in Romania atat potrivit legislatiei romanesti cat si a prevederilor din Conventia modificata prin Protocol (art. 10 pct. 3).
Certificatul de rezidenta fiscala se prezinta la data primirii sumelor reprezentand dividendele, obligatie ce rezulta din:
- prevederile Omfp nr. 583/2016 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 230 si 232 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care stabilesc ca declaratia, intocmita in 2 (doua) exemplare va fi insotita de certificatul de rezidenta fiscala emis de autoritatea fiscala din statul de rezidenta al beneficiarului efectiv al dividendelor ;
- dispozitiile art. 229 alin. (2) din Codul fiscal care prevad ca pentru aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul platii venitului certificatul de rezidenta fiscala.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
