Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Impozit dividende nerezidenti. Cum procedam din punct de vedere fiscal?

12-Dec-2013
3286
Analizam mai jos cazul unei societati cu capital integral strain (asociatul unic este rezident UE) care doreste sa distribuie dividende din profiturile anilor trecuti (2007, 2008) asociatului unic inainte de inchiderea anului 2013 (in cursul lunii decembrie 2013).

In anii 2009, 2010, 2011, 2012 societatea inregistreaza pierdere, iar in anul 2013 inregistreaza profit.

Vom stabili daca este corect sa distribuie dividende inainte de a acoperi pierderile din anii mentionati mai sus, precum si care vor fi implicatiile fiscale.

De asemenea, vom stabili daca societatea trebuie sa intocmeasca sau sa depuna documente la Registrul Comertului pentru aceasta operatiune.

Intrucat profitul care urmeaza a se distribui ca dividende este aferent unei perioade anterioare celei in care s-a inregistrat pierdere, consideram ca societatea poate distribui si plati dividende asociatului unic, fara a acoperi pierderile din anii ulteriori inregistrarii profitului.

In acest sens, actionarul trebuie sa intocmeasca o decizie prin care aproba repartizarea la dividende a profitului din anii 2007 si 2008.

In baza deciziei AGA se vor achita dividendele.

Nu ati mentionat, insa, daca asociatul unic este persoana juridica sau persoana fizica, informatie foarte importanta sub aspectul fiscal al impozitarii dividendelor.

Astfel, nu se va datora impozit pe dividende, in conditiile in care asociatul unic este o societate, fiind aplicabile prevederile art. 117 lit. h) din Codul fiscal. Mentionam ca de aceasta scutire se beneficiaza daca societatea platitoare de dividende din Romania este platitoare de impozit pe profit si daca actionarul unic transmite un Certificat de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale din statul membru UE, precum si o Declaratie prin care face dovada ca este beneficiarul efectiv al dividendelor, conform OMEF 724/2011 privind aprobarea formularisticii prevazute la art. 118 si 120 din Codul fiscal.

Asadar, pentru a beneficia de scutire de impozit pe dividende trebuie respectate intru totul conditiile de la art. 117 lit. h) din Codul fiscal.

In caz contrar, cota de impunere este de 16% sau, daca actionarul transmite un Certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor de dividende, cota stabilita in Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul membru de rezidenta al asociatului unic.

In cazul in care actionarul unic este o persoana fizica, atunci dividendele sunt impozabile, fiind aplicabile:

- fie cota de 16% conform Codului fiscal, daca actionarul unic NU transmite un Certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor de dividende;
- fie cota de impunere stabilita in Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul membru de rezidenta al asociatului unic, in cazul in care actionarul transmite Certificatul de rezidenta fiscala.

Impozitul pe dividende retinut se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se platesc dividendele. Impozitul se declara in Declaratia 100 ca impozit pe venitul nerezidentilor.

Pentru dividendele platite societatea va trebui sa depuna pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui in care s-a efectuat plata o Declaratie informativa conform art. 119 din Codul fiscal.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit dividende nerezidenti. Cum procedam din punct de vedere fiscal?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • OUG 51/2021 proroga mai multe termene prevazute de Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala
    • Ordonanta de urgenta nr. 51/2021 privind prorogarea termenelor prevazute la art. II pct. 9 si art. III din Legea nr. 295/2020 pentru modificarea si completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, precum si aprobarea unor masuri fiscal-bugetare a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 606 din 17 iunie 2021. Conform actului normativ care a intrat in vigoare in data de 17 iunie 2021, termenele pentru activitatea de solutionare a contestatiilor formulate impotriva...» citeste mai departe aici

  • Ordinul 1008/2021 privind schema de ajutor HoReCa. Codurile CAEN care pot obtine sprijinul financiar
    • Ordinul nr. 1008/2021 pentru modificarea Procedurii de implementare a schemei de ajutor de stat prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 224/2020 privind unele masuri pentru acordarea de sprijin financiar pentru intreprinderile din domeniul turismului, alimentatiei publice si organizarii de evenimente, a caror activitate a fost afectata in contextul pandemiei de COVID-19, aprobata prin Ordinul ministrului economiei, antreprenoriatului si turismului nr. 991/2021 a fost publicat in...» citeste mai departe aici

  • Incepand cu data de 29 IUNIE 2021 va fi activ formularul electronic de inscriere in cadrul Schemei HoReCa
    • Ministerul Economiei anunta ca incepand cu data de 29 iunie 2021 va fi activ formularul electronic de inscrier in cadrul Schemei HoReCa. Confom unui comunicat de presa MEAT, va fi lansata etapei de inscriere in cadrul schemei “Horeca” prevazuta de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 224/2020 privind unele masuri pentru acordarea de sprijin financiar pentru intreprinderile din domeniul turismului, alimentatiei publice si organizarii de evenimente, a caror activitate a fost afectata...» citeste mai departe aici

  • Cele mai utile beneficii extrasalariale oferite de angajatori
    • Este o practica frecventa pentru angajator ca acesta sa ofere, pe langa salariu, o serie de facilitati extrasalariale angajatului. Cele mai utile pentru angajator sunt cele care beneficiaza de scutiri de impozit sau deduceri. In ceea ce-l priveste pe angajat, acesta este interesat de o serie de beneficii extrasalariale, care fie ii aduc avantaje la bugetul personal, fie ii ofera diferite inlesniri. Bonuri de masa Aceasta este una dintre facilitatile cele mai larg raspandite in mediul privat si...» citeste mai departe aici

  • Formularele fiscal-contabile pot fi gata in 2 minute!
    • Stii cate formulare trebuie sa completezi daca firma ta detine o casa de marcat electronica dotata cu jurnal fiscal? Nu mai putin de 8! Dar pentru registrul de casa, stii cate formulare iti cere legea sa completezi zilnic, in dublu exemplar? Minimum 4: chitanta, dispozitia de plata / incasare, imputernicirea, decontul de cheltuieli / deplasare. Sa mai vorbim de sutele de formulare SSM obligatorii ori de formularele GDPR? Din pacate, traim in Romania si activitatea legala a unei firme, mica...» citeste mai departe aici

  • Termenul limita pentru depunerea raportarilor contabile la 30 iunie 2021
    • Ministerul Finantelor a pus in dezbatere publica un Proiect de Ordin pentru aprobarea Sistemului de raportare contabila la 30 iunie 2021 a operatorilor economici Conform proiectului, raportarile contabile la 30 iunie 2021 se depun la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor pâna cel mai târziu la data de 16 august 2021. Nedepunerea raportarilor contabile la 30 iunie 2021 in conditiile prevazute de ordin se sanctioneaza conform prevederilor art. 42 din legea contabilitatii....» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016