Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit dividende nerezidenti. Cum procedam din punct de vedere fiscal?

12-Dec-2013
2009
Analizam mai jos cazul unei societati cu capital integral strain (asociatul unic este rezident UE) care doreste sa distribuie dividende din profiturile anilor trecuti (2007, 2008) asociatului unic inainte de inchiderea anului 2013 (in cursul lunii decembrie 2013).

In anii 2009, 2010, 2011, 2012 societatea inregistreaza pierdere, iar in anul 2013 inregistreaza profit.

Vom stabili daca este corect sa distribuie dividende inainte de a acoperi pierderile din anii mentionati mai sus, precum si care vor fi implicatiile fiscale.

De asemenea, vom stabili daca societatea trebuie sa intocmeasca sau sa depuna documente la Registrul Comertului pentru aceasta operatiune.

Intrucat profitul care urmeaza a se distribui ca dividende este aferent unei perioade anterioare celei in care s-a inregistrat pierdere, consideram ca societatea poate distribui si plati dividende asociatului unic, fara a acoperi pierderile din anii ulteriori inregistrarii profitului.
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Vezi detalii

In acest sens, actionarul trebuie sa intocmeasca o decizie prin care aproba repartizarea la dividende a profitului din anii 2007 si 2008.

In baza deciziei AGA se vor achita dividendele.

Nu ati mentionat, insa, daca asociatul unic este persoana juridica sau persoana fizica, informatie foarte importanta sub aspectul fiscal al impozitarii dividendelor.

Astfel, nu se va datora impozit pe dividende, in conditiile in care asociatul unic este o societate, fiind aplicabile prevederile art. 117 lit. h) din Codul fiscal. Mentionam ca de aceasta scutire se beneficiaza daca societatea platitoare de dividende din Romania este platitoare de impozit pe profit si daca actionarul unic transmite un Certificat de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale din statul membru UE, precum si o Declaratie prin care face dovada ca este beneficiarul efectiv al dividendelor, conform OMEF 724/2011 privind aprobarea formularisticii prevazute la art. 118 si 120 din Codul fiscal.

Asadar, pentru a beneficia de scutire de impozit pe dividende trebuie respectate intru totul conditiile de la art. 117 lit. h) din Codul fiscal.

In caz contrar, cota de impunere este de 16% sau, daca actionarul transmite un Certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor de dividende, cota stabilita in Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul membru de rezidenta al asociatului unic.

In cazul in care actionarul unic este o persoana fizica, atunci dividendele sunt impozabile, fiind aplicabile:

- fie cota de 16% conform Codului fiscal, daca actionarul unic NU transmite un Certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor de dividende;
- fie cota de impunere stabilita in Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul membru de rezidenta al asociatului unic, in cazul in care actionarul transmite Certificatul de rezidenta fiscala.

Impozitul pe dividende retinut se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se platesc dividendele. Impozitul se declara in Declaratia 100 ca impozit pe venitul nerezidentilor.

Pentru dividendele platite societatea va trebui sa depuna pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui in care s-a efectuat plata o Declaratie informativa conform art. 119 din Codul fiscal.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit dividende nerezidenti. Cum procedam din punct de vedere fiscal?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Plafonul de scutire de TVA se va majora de la 220.000 pana la 300.000 de lei
    • Plafonul de la care firmele trebuie sa se inregistreze in prezent in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA) urmeaza sa fie majorat pana la 300.000 lei, de la 220.000 lei cat este in prezent, in urma unui proiect adoptat in Senat. Propunerea legislativa pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal va obliga astfel firmele infiintate inainte de 1 ianuarie 2017 sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca depasesc plafonul 220.000 de lei in perioada cuprinsa...» citeste mai departe aici

  • Raporturi de afiliere si obligativitatea intocmirea dosarului preturilor de transfer. Opinia consultantului
    • In analiza urmatoare, societatea Alfa Alfa are doi asociati care sunt frati (F1 - 90% si F2 - 10%). In plus, societatea BETA are doi asociati (F2 - 50% si Sotia (F2) - 50%). Vom vedea daca sunt afiliate cele doua societati avand in vedere ca nu depasesc 25% din valoarea partilor sociale. Persoana juridica BETA (microintreprindere platitoare de TVA la incasare) achizitioneaza materie prima pe care o factureaza societatii ALFA (contribuabil mijlociu). De asemenea, vom vedea daca trebuie intocmit...» citeste mai departe aici

  • ANAF va transmite din 22 iunie doar online popririle pe conturi
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr.383/ 23 mai 2017 a fost publicat OMFP nr.691/2017 privind stabilirea mijloacelor electronice de transmitere la distanta a actelor de executare silita si a procedurii de comunicare a acestora. Actul normativ mentionat va intra in vigoare in 30 de zile de la aparitie, adica pe 22 iunie 2017. Concret, de la acea data, comunicarea actelor de executare emise de ANAF catre banci se va face numai online, prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la...» citeste mai departe aici

  • Eliminarea documentelor financiar-contabile. Cum poate proceda o societate?
    • Prin cele ce urmeaza, vom vedea care este modalitatea prin care o societate poate proceda la eliminarea registrelor si documentelor financiar-contabile al caror termen de pastrare prevazut in Ordinul 2634/2015 a expirat. Conform prezentului ordin termenul de pastrare a statelor de salarii este de 50 de ani, iar termenul de pastrare a registrelor si a celorlalte documente financiar-contabile este de 10 ani cu incepere de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost...» citeste mai departe aici

  • Cresterea economica a Romaniei se datoreaza consumului pe gospodarie, nu dezvolaterii sau investitiilor
    • Dupa prezentarea raportului de tara al Romaniei din 2017, publicat la 22 februarie 2017, si care a evaluat progresele realizate de tara noastra in ceea ce priveste aplicarea recomandarilor adoptate de Consiliul European la 12 iulie 2016, in data de 14 iunie a fost prezentata actualizarea acestor recomandari pentru perioada imediat urmatoare. In prezentarea acestor recomandari in fata mass-mediei, mediului afaceri si oficialilor romani, Angela Cristea, reprezentanta CE la Bucuresti a vorbit...» citeste mai departe aici

  • Majorarea salariului minim ar trebui facuta dupa un sistem independent
    • Valentina Vasile, cercetator stiintific in cadrul Academiei Romane, a declarat la inceputul acestei saptamani ca, in opinia sa, majorarea salariului minim in Romania trebuie facuta dupa consultarea unui grup de experti in piata muncii din care sa faca parte reprezentanti ai mediului academic, ai institutiilor specializate, dar si din cadrul Institutului National de Statistica (INS) si Agentia Nationala pentru Administrare Fiscala (ANAF). Potrivit Agerpres, aceasta a participat la o conferinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.