Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit dividende nerezidenti. Cum procedam din punct de vedere fiscal?

12-Dec-2013
2883
Analizam mai jos cazul unei societati cu capital integral strain (asociatul unic este rezident UE) care doreste sa distribuie dividende din profiturile anilor trecuti (2007, 2008) asociatului unic inainte de inchiderea anului 2013 (in cursul lunii decembrie 2013).

In anii 2009, 2010, 2011, 2012 societatea inregistreaza pierdere, iar in anul 2013 inregistreaza profit.

Vom stabili daca este corect sa distribuie dividende inainte de a acoperi pierderile din anii mentionati mai sus, precum si care vor fi implicatiile fiscale.

De asemenea, vom stabili daca societatea trebuie sa intocmeasca sau sa depuna documente la Registrul Comertului pentru aceasta operatiune.

Intrucat profitul care urmeaza a se distribui ca dividende este aferent unei perioade anterioare celei in care s-a inregistrat pierdere, consideram ca societatea poate distribui si plati dividende asociatului unic, fara a acoperi pierderile din anii ulteriori inregistrarii profitului.

In acest sens, actionarul trebuie sa intocmeasca o decizie prin care aproba repartizarea la dividende a profitului din anii 2007 si 2008.

In baza deciziei AGA se vor achita dividendele.

Nu ati mentionat, insa, daca asociatul unic este persoana juridica sau persoana fizica, informatie foarte importanta sub aspectul fiscal al impozitarii dividendelor.

Astfel, nu se va datora impozit pe dividende, in conditiile in care asociatul unic este o societate, fiind aplicabile prevederile art. 117 lit. h) din Codul fiscal. Mentionam ca de aceasta scutire se beneficiaza daca societatea platitoare de dividende din Romania este platitoare de impozit pe profit si daca actionarul unic transmite un Certificat de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale din statul membru UE, precum si o Declaratie prin care face dovada ca este beneficiarul efectiv al dividendelor, conform OMEF 724/2011 privind aprobarea formularisticii prevazute la art. 118 si 120 din Codul fiscal.

Asadar, pentru a beneficia de scutire de impozit pe dividende trebuie respectate intru totul conditiile de la art. 117 lit. h) din Codul fiscal.

In caz contrar, cota de impunere este de 16% sau, daca actionarul transmite un Certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor de dividende, cota stabilita in Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul membru de rezidenta al asociatului unic.

In cazul in care actionarul unic este o persoana fizica, atunci dividendele sunt impozabile, fiind aplicabile:

- fie cota de 16% conform Codului fiscal, daca actionarul unic NU transmite un Certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor de dividende;
- fie cota de impunere stabilita in Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul membru de rezidenta al asociatului unic, in cazul in care actionarul transmite Certificatul de rezidenta fiscala.

Impozitul pe dividende retinut se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se platesc dividendele. Impozitul se declara in Declaratia 100 ca impozit pe venitul nerezidentilor.

Pentru dividendele platite societatea va trebui sa depuna pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui in care s-a efectuat plata o Declaratie informativa conform art. 119 din Codul fiscal.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit dividende nerezidenti. Cum procedam din punct de vedere fiscal?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Este OFICIAL! Formularul 230 s-a modificat prin Ordinul nr. 147/2020
    • UPDATE 22.01.2020 In Monitorul Oficial nr. 44, partea I, din 22 ianuarie 2020, a fost publicat Ordinul nr. 147/2020 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, precum si a modelului si continutului unor formulare ANAF publicase, joi...» citeste mai departe aici

  • Evaziunea fiscala - reguli in 2020. Ghid de aparare pentru contabili si administratori
    • Stii exact ce trebuie sa faci in 2019 ca sa nu fii acuzat de evaziune fiscala si taxat ca atare? Pune-te urgent la curent cu toate strategiile profesioniste pentru evitarea acuzatiilor de evaziune fiscala si a urmarilor legale pe care acestea le implica. Cum? Simplu de tot. Foloseste o lucrare specializata. Fiindca lucrezi cu legea fiscala si risti zilnic sa pasesti pe un teren minat. Iti recomandam lucrarea pe CD Evaziunea fiscala. Ghid de aparare pentru contabili si administratori...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 112: Obligatii fiscale de plata privind veniturile din drepturi de autor
    • In studiul de caz propus astazi vom vorbi despre completarea Declaratiei 112, dar si despre obligatiile fiscale care revin in cazul obtinerii de venituri din drepturi de autor care in anul 2020 depasesc valoarea minima (12 salarii minime). Daca persoana respectiva obtine 4000 ron net pe luna de la societatea cu care are incheiat contract de drepturi de proprietate intelectuala, care este brutul la aceasta suma pentru drepturi de autor? Specialistul nostru ne va arata si un model de calcul...» citeste mai departe aici

  • Declaratia Unica s-ar putea modifica, pentru a include si alte venituri. Termenul de depunere - 16 martie
    • Declaratie Unica se va modifica din nou, pentru a include noi tipuri de venituri, cum ar fi cele obtinute din tranzactionarea criptomonedelor, iar termenul de depunere nu va fi prelungit, ramanand, deocamdata, stabilit la data de 16 martie 2020, anunta Corina Mindoiu, partener Asociat EY Romania, departamentul impozit pe venit si contributii sociale. "Suntem in al treilea an de declarare a veniturilor prin prisma unui formular consolidat care a suferit de-a lungul acestor ani modificari mai mult...» citeste mai departe aici

  • Loteria bonurilor fiscale, ianuarie 2020: Pana la 1 milion de lei pentru un bon din 30 decembrie 2019
    • Cine a facut cumparaturi in data de 30 decembrie 2020 este cu un pas mai aproape de castigarea a pana la 1 milion de lei la Loteria bonurilor fiscale din luna ianuarie 2020. Duminica, 19 ianuarie, a avut loc extragerea Loteriei bonurilor fiscale la care au participat toate bonurile din luna decembrie. Bonurile fiscale in valoare de 811 lei, emise in data de 30 decembrie 2019, sunt cele castigatoare la extragerea realizata duminica, 19 ianuarie 2020, anunta Agerpres.ro. Fondul de premiere este,...» citeste mai departe aici

  • Recalcularea cifrei de afaceri pentru perioada fiscala in materie de TVA - recalculam plafonul sau cifra de afaceri?
    • Cu privire la TVA, ca regula generala, conform art. 322 din Codul fiscal perioada fiscala este luna calendaristica. Prin exceptie, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent: 1. a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania dar care dau drept de deducere, care nu a depasit plafonul de 100.000 euro. 2. nu a efectuat una sau mai multe achizitii...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016