Indemnizatie membri consiliu de administratie. Ce contributii sociale sunt obligatorii?

12-Mai-2016

10140

In cele ce urmeaza stabilim care sunt contributiile sociale obligatorii atat din punct de vedere al retinerii la sursa, cat si al angajatorului pentru indemnizatiilor membrilor consiliului de administratie si aferente contractului de mandat al directorului general.

Indemnizatiile membrilor consiliului de adimistratie si remuneratia directorului general in baza contractului de mandat sunt venituri de asimilate salariilor, conform art 76. Alin 2, lit. f si o. In acelasi timp, conform art.152 alin.2 si 3 din Legea 31/1990, veniturile obtinute de administratori in baza contractului de mandat sunt asimilate salariilor.

Art.152 din Legea 31/1990:

2) Remuneratia directorilor, obtinuta in temeiul contractului de mandat, este asimilata din punct de vedere fiscal veniturilor din salarii si se impoziteaza potrivit legislatiei in materie.
(3) Prin derogare de la art. 5 din Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, cu modificarile si completarile ulterioare, remuneratia directorilor obtinuta in temeiul contractului de mandat este asimilata salariului, din punctul de vedere al obligatiilor decurgând pentru director si societatea comerciala din legislatia privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, inclusiv dreptul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, legislatia privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, precum si din legislatia privind asigurarile de sanatate.

Art.76 alin.2 lit.f codul fiscal

"(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:

f) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, in baza contractului de management prevazut de lege;”

In ceea ce priveste contributiile sociale, se datoreaza:
• Contributie de asigurari sociale de stat (pensie) conform art.139 alin.1 lit d si e si art.140 din Codul fiscal

Nu sunt exceptate de la aceasta contributie persoanele care au calitatea de salariat la alte entitati si nici pensionarii conform art.141 din Codul fiscal

Contributia individuala de 10,5% si cea a angajatorului de 15,8%;

• Contributie de asigurari sociale de sanatate – conform art. 155 alin.1 lit.a si art 157 lit e si f din Codul fiscal;
Contributia individuala de 5,5% si cea a angajatorului de 5,2 %.

• Contributie de asigurari pentru somaj – conform art.185 alin.1 din Codul fiscal si 187 alin.1 lit d si f , in cote de 0,5 % - angajat si si 0,5% contributia angajatorului. Nu se datoreaza aceste contributii in cazul pensionarilor si nici in cazul membrilor consiliului de administratie– conform art 189 pct.2 sin Codul fiscal

• Contributii pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate – conform art.193 alin.1 lit.a si art. 195 alin.1 lit d si e, in procent de 0,85%;

• Contributie de asigurare pentru accidente si boli profesionale – cf art.202 lit.a si art 204 alin.1 lit.c din Codul fiscal

Nu se datoreaza contributie la fondul pentru garantarea creantelor salariale, intrucat nu au la baza contracte individuale de munca , conform art. 213 lit.a din Codul fiscal

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor