Omisiune declarare valoare servicii din factura intracomunitara. Cum facem reglarea in decontul de TVA?

09-Mai-2017

5866

Inregistrarile gresite ale facturilor trebuie remediate tinand cont de procedura aferenta si respectand toate reglementarile in vigoare. In caz contrar, vom fi sanctionati drastic fiindca posibilitatea de frauda este un context cu privire la care inspectorii fiscali sunt cu atat mai exigenti.

Avem cazul urmator: "In luna ianuarie a fost inregistrata o factura de achizitii intracomunitare in mod gresit (s-a inregistrat doar valoarea marfii facturate, nu si valoarea serviciilor) - valoarea totala facturata 1100 euro din care valoare marfa 1000 si valoare servicii 100 euro. Eroarea a fost descoperita in data de 30 aprilie. Cum este corect sa inregistram in contabilitate diferenta - la ce luna si ce declaratii rectificative se fac? Rectificam D390 in luna ianuarie si inregistram valoarea de 100 euro la luna aprilie fara a mai declara in D390 aferenta lunii aprilie? Decontul de TVA (fiind taxare inversa) se modifica?"

Iata raspunsul specialistului:

In primul rand, trebuie vazut in ce masura este vorba de o achizitie de servicii de 100 euro ori este vorba de o cheltuiala accesorie ce intra in baza de impozitare a achizitiei intracomunitare de bunuri in conformitate cu prevederile art. 288 din Codul fiscal si pct. 33 din Normele metodologice de aplicare (spre exemplu, daca este vorba de cheltuieli de transport ce cad in sarcina vanzatorului conform contractului, atunci va fi vorba doar de o achizitie intracomunitara de bunuri in valoare de 1.100 euro, chiar daca cheltuiala accesorie de transport a fost evidentiata distinct in factura).

In al doilea rand, presupunand ca este vorba de servicii, in decontul de TVA 300 aferent lunii aprilie, cand s-a descoperit eroarea, achizitia de servicii de 100 euro omisa la declarare pentru luna ianuarie va fi declarata la randurile de regularizari (rd. 8 si rd. 21), avand in vedere ca nu se depune decont rectificativ de TVA. In schimb, se va depune o noua declaratie recapitulativa 390 VIES, rectificativa pentru luna ianuarie, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular, prin completarea tuturor rubricilor formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate.

In acelasi mod se procedeaza daca suma de 100 euro nu reprezinta servicii, ci cheltuieli accesorii in sarcina vanzatorului, caz in care este vorba de rectificare a bazei impozabile a achizitiei intracomunitare de bunuri (deosebirea fiind ca, in decontul de TVA, regularizarea se evidentiaza la rd. 6 si rd. 19).

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Servicii prestate in Romania de o firma din Germania - exista obligatia de retinere la sursa a impozitului? Am rugamintea sa ma ajutati cu opinia dvs privind necesitatea/sau nu, de a retine la sursa impozit pentru un serviciu prestat de o persoana juridica din Germania, prin deplasarea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cabinet avocat. Deductibilitate cheltuieli utilitati Un cabinet avocat are sediul profesional intr-un apartament de bloc. In contractul de inchiriere (pentru toata suprafata) se specifica ca apartamentul este inchiriat ca sediu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistari contabile, lichidare societate O societate are urmatoarea situatie in conturi: - capital social suma de 200 lei - pierderi anii precedenti cand era platitoare de impozit pe venit suma de 53622 lei (contul 1171)...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul juridic si fiscal al imprumutului acordat unei SRL de catre un tert persoana fizica Un SRL, persoana juridica romana, capital 100% privat, nou infiintata primeste o suma de 100.000 eur cu titlu de imprumut pentru o perioada de 18 luni, de la o persoana fizica care...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Clarificare raspuns precedent Multumesc pentru raspuns, dar societatea nu este platitoare de tva , nu este inregistrata in scopuri de tva, ce trebuie sa faca in aceasta situatie?citeste mai mult

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist