PFA. Cheltuieli pentru casa si teren

20-Mai-2011

10857

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Intrebare: O PFA achizitioneaza o casa si un teren pentru a desfasura activitati de turism. Face cheltuieli la imobil pentru a-l pune in functiune, reparatii, modernizare.

Aceste cheltuieli sunt integral deductibile fiscal, sau numai intr-un anumit procent?

Raspuns: Din punct de vedere al impozitului pe venit, potrivit prevederilor art. 48 din Codul fiscal, conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului, justificate prin documente;
b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
c) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II din Codul fiscal, dupa caz;
[...]

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie autoturisme si piese de schimb din UE Societate comerciala platitoare de TVA si impozit pe profit, achizitioneaza autoturisme second-hand prin licitatie din spatiul comunitar in vederea revanzarii, acestea sunt...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare ajutor financiar familiei salariatului Firma X, platitoare de impozit pe profit si TVA, doreste sa acorde un ajutor financiar familiei unui colaborator al firmei (colaboratorul a decedat). Familia defunctului va primi...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Export de bunuri O societate din Romania, platitoare de TVA, intentioneaza sa vanda bunuri catre clienti din Republica Moldova. Va rog sa ne precizati: 1. Ce documente trebuie intocmite pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Majorare capital social cu prima de emisiune O societate are activ net mai mic decat 50% din capitalul social, dar are imprumuturi asociati. Se analizeaza posibilitatea ca din imprumuturile existente, pentru o parte sa se...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Persoana fizica, platitoare TVA, obligatie transmitere factura in sistemul e-Factura O persoana fizica care obtine venituri din inchirierea unui brand catre o persoana juridica, si care este inscrisa in scop de tva si are cod de tva deoarece a depasit plafonul,...citeste mai mult

Astfel, in cazul in care casa si terenul au fost achizitionate strict in scopul desfasurarii activitatii de turism, deducerea cheltuielilor cu amortizarea se poate face integral. In cazul in care casa si terenul sunt folosite atat in scopul afacerii cat si in scopul personal al contribuabilului si a familiei sale atunci cheltuielile respective cu amortizarea sunt deductibile proportional cu partea de cladire si teren utilizate in scopul afacerii.

Potrivit prevederilor art. 48 alin. (7) lit. i) din Codul fiscal, sunt nedeductibile cheltuielile de achizitionare sau fabricare a bunurilor si drepturilor amortizabile. De aici reiese faptul ca cheltuielile efectuate pentru achizitionarea, constructia si modernizarea casei si terenului sunt nedeductibile la calculul venitului impozabil. Aceste costuri se recupereaza fiscal prin intermediul deducerilor de amortizare, asa cum este prevazut la art. 24 din Codul fiscal:

Cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii, asamblarii, instalarii sau imbunatatirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii [...]. Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
b) are o valoare fiscala mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului;
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.

Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urmatoarelor reguli:
a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;
b) in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata;
c) in cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau degresiva.
Nu reprezinta active amortizabile: terenurile, inclusiv cele impadurite; [...] Astfel, intrucat terenurile au o durata utila de viata nedefinita, acestea nu se amortizeaza. In cazul in care terenul este utilizat in scopul afacerii cheltuielile aferente achizitiei acestuia se deduc din venitul inregistrat la momentul instrainarii terenului. Astfel costul platit pentru achizitia terenului il veti deduce la momentul vanzarii acestuia.