Prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol. Problema colectarii TVA
expert contabil Anca Ivanov
Presupunem ca SC ABC SRL detine un hotel si acorda unor parteneri de afaceri cazare gratuita in scop de protocol. Din punct de vedere contabil, operatiunea nu genereaza inregistrari in contabilitate, dat fiind ca nu se factureaza venituri, iar cheltuielile care se fac sunt cheltuielile generale ce se fac in mod obisnuit cu utilitatile, curatenia etc. Pentru intreg hotelul.
Se pune insa problema colectarii sau nu a TVA deduse.
In aceasta situatie, se aplica prevederile art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, reglementari care prevad ca "utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit, in cadrul actiunilor de (...) protocol, in conditiile stabilite prin norme nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata".
Normele metodologice de aplicare a acestui articol precizeaza - la pct. 7 alin. (7) - ca "nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, nefiind aplicabil plafonul prevazut la pct. 6 alin. (10) lit. a)", respectiv cel referitor la plafonul de 100 de lei pentru bunurile de mica valoare acordate in cadrul actiunilor de protocol.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Rectificare D300. TVA de recuperat Societatea a avut: - sold TVA neachitat la 31.10.2025 = 55.364 lei, deci la rd 45 - Sold TVA de plata la sfarsitul perioadei de raportare (rd.41-rd.44) - din 11.2025 pana in...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituire imprumut, activ net negativ O societate comerciala platitoare de impozit pe profit si tva, inchide anul 2025 cu capitaluri negative si un imprumut facut de asociat (firma a fost infiintata in ultima luna din...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reducere capital social O societate platitoare de impozit profit are CS 158100 lei si se doreste sa fie diminuat pana la 5000 lei pentru a credita societatea. Aceasta societate are si rezerve legale 24778...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Asadar nu exista obligativitatea colectarii TVA deduse la achizitia bunurilor folosite sau cheltuielilor efectuate in vederea punerii la dispozitia partenerilor a camerelor cu titlu gratuit in cadrul actiunilor de protocol.
Daca in privinta oferirii de cadouri de mica valoare si a prestarii de servicii cu titlu gratuit lucrurile sunt destul de clar reglementate, in privinta meselor si tratatiilor oferite clientilor in scop de protocol nu este la fel de clar in ce mod vom trata TVA dedusa la achizitie.
De aceea ar fi prudent sa nu deducem TVA la efectuarea acestor cheltuieli pana cand nu vor aparea reglementari explicite.
Daca totusi se doreste deducerea TVA, atunci va recomandam sa documentati cat se poate de temeinic actiunea de protocol de exemplu cu:
- copie dupa ordinul de deplasare a firmelor reprezentante la firma dvs.;
- corespondenta cu invitatii;
- confirmarea prezentei la intalnirile de afaceri de catre partenerii de afaceri;
- documente care sa probeze ce intalniri au avut loc, persoanele invitate, data si locul intalnirilor etc.
(In practica am intalnit situatii in care organele de control au solicitat aceste documente ca mijloace de proba ca actiunea de protocol a avut loc, s-a desfasurat in scopul activitatii economice, iar achizitiile pentru care s-a dedus TVA au fost destinate utilizarii in folosul realizarii de operatiuni taxabile, asa cum prevede art. 145 alin. (2) din Codul fiscal.)
In conformitate cu reglementarile art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii, nu este deductibila.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Vanzare parti sociale
Intrebare: O societate a achizitionat, in luna noiembrie 2025, 75 % din partile sociale ale unui SRL. In luna decembrie 2026 doreste sa le revanda aceleasi societati.
Am rugamintea sa imi spuneti care este care sunt obligatiile fiscale pentru aceasta tranzactie.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Bunuri lipsa in gestiune si sume datorate asociatului. Aspecte fiscale si contabile
Intrebare: Am preluat o societate cu profil de activitate service auto, care, bineinteles, comercializeaza si piese si componente auto. Balanta primita vine cu un stoc destul de mare, care nu corespunde cu realitatea faptica (din teren). Administratorul doreste reglarea treptata a stocului de marfa, astfel incat sa ajungem la stocul real. In acelasi timp, exista si un imprumut acordat firmei, la care administratorul este dispus sa renunte, daca ajuta la diminuarea stocului. Sunt corecte inregistrarile 4551...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare pachet de produse prin intermediul Shopify
Intrebare: O societate vinde carti pe Shopify, sub denumirea de Blind date with a book, in care intra doar o carte si mai vinde la pachet, in care intra o carte plus diverse, dar nu este ceva standard, de exemplu poate adauga un semn de carte, o cana etc. Nu stiu cum as putea tine stocul sub ce forma atata timp cat nu stiu ce intra. Care ar fi monografia contabila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare imobil
Intrebare: Societatea vinde, in anul 2026, unei persoane juridice, inregistrata in scopuri de TVA, o cladire pe care a construit-o (cu o firma de constructii) in perioada 20212023. Cladirea a fost receptionata in anul 2024. Valoarea totala a constructiei este de 5.000.000 lei, iar a terenului aferent este de 300.000 lei. Cele doua, cladirea si terenul, formeaza un numar cadastral unic. La data vanzarii, durata neamortizata este de 480 de luni. 1. Vanzarea lor se poate face in regim de scutire de TVA, in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
