Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol. Problema colectarii TVA

17-Mai-2013
908
expert contabil Anca Ivanov

Presupunem ca SC ABC SRL detine un hotel si acorda unor parteneri de afaceri cazare gratuita in scop de protocol. Din punct de vedere contabil, operatiunea nu genereaza inregistrari in contabilitate, dat fiind ca nu se factureaza venituri, iar cheltuielile care se fac sunt cheltuielile generale ce se fac in mod obisnuit cu utilitatile, curatenia etc. Pentru intreg hotelul.

Se pune insa problema colectarii sau nu a TVA deduse.

In aceasta situatie, se aplica prevederile art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, reglementari care prevad ca "utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit, in cadrul actiunilor de (...) protocol, in conditiile stabilite prin norme nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata".
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Rambursarea si restituirea TVA
Rambursarea si restituirea TVA
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii


Normele metodologice de aplicare a acestui articol precizeaza - la pct. 7 alin. (7) - ca "nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, nefiind aplicabil plafonul prevazut la pct. 6 alin. (10) lit. a)", respectiv cel referitor la plafonul de 100 de lei pentru bunurile de mica valoare acordate in cadrul actiunilor de protocol.

Asadar nu exista obligativitatea colectarii TVA deduse la achizitia bunurilor folosite sau cheltuielilor efectuate in vederea punerii la dispozitia partenerilor a camerelor cu titlu gratuit in cadrul actiunilor de protocol.

Daca in privinta oferirii de cadouri de mica valoare si a prestarii de servicii cu titlu gratuit lucrurile sunt destul de clar reglementate, in privinta meselor si tratatiilor oferite clientilor in scop de protocol nu este la fel de clar in ce mod vom trata TVA dedusa la achizitie.

De aceea ar fi prudent sa nu deducem TVA la efectuarea acestor cheltuieli pana cand nu vor aparea reglementari explicite.

Daca totusi se doreste deducerea TVA, atunci va recomandam sa documentati cat se poate de temeinic actiunea de protocol de exemplu cu:

- copie dupa ordinul de deplasare a firmelor reprezentante la firma dvs.;
- corespondenta cu invitatii;
- confirmarea prezentei la intalnirile de afaceri de catre partenerii de afaceri;
- documente care sa probeze ce intalniri au avut loc, persoanele invitate, data si locul intalnirilor etc.

(In practica am intalnit situatii in care organele de control au solicitat aceste documente ca mijloace de proba ca actiunea de protocol a avut loc, s-a desfasurat in scopul activitatii economice, iar achizitiile pentru care s-a dedus TVA au fost destinate utilizarii in folosul realizarii de operatiuni taxabile, asa cum prevede art. 145 alin. (2) din Codul fiscal.)

In conformitate cu reglementarile art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii, nu este deductibila.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol. Problema colectarii TVA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Plafonul de scutire de TVA se va majora de la 220.000 pana la 300.000 de lei
    • Plafonul de la care firmele trebuie sa se inregistreze in prezent in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA) urmeaza sa fie majorat pana la 300.000 lei, de la 220.000 lei cat este in prezent, in urma unui proiect adoptat in Senat. Propunerea legislativa pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal va obliga astfel firmele infiintate inainte de 1 ianuarie 2017 sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca depasesc plafonul 220.000 de lei in perioada cuprinsa...» citeste mai departe aici

  • Raporturi de afiliere si obligativitatea intocmirea dosarului preturilor de transfer. Opinia consultantului
    • In analiza urmatoare, societatea Alfa Alfa are doi asociati care sunt frati (F1 - 90% si F2 - 10%). In plus, societatea BETA are doi asociati (F2 - 50% si Sotia (F2) - 50%). Vom vedea daca sunt afiliate cele doua societati avand in vedere ca nu depasesc 25% din valoarea partilor sociale. Persoana juridica BETA (microintreprindere platitoare de TVA la incasare) achizitioneaza materie prima pe care o factureaza societatii ALFA (contribuabil mijlociu). De asemenea, vom vedea daca trebuie intocmit...» citeste mai departe aici

  • ANAF va transmite din 22 iunie doar online popririle pe conturi
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr.383/ 23 mai 2017 a fost publicat OMFP nr.691/2017 privind stabilirea mijloacelor electronice de transmitere la distanta a actelor de executare silita si a procedurii de comunicare a acestora. Actul normativ mentionat va intra in vigoare in 30 de zile de la aparitie, adica pe 22 iunie 2017. Concret, de la acea data, comunicarea actelor de executare emise de ANAF catre banci se va face numai online, prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la...» citeste mai departe aici

  • Eliminarea documentelor financiar-contabile. Cum poate proceda o societate?
    • Prin cele ce urmeaza, vom vedea care este modalitatea prin care o societate poate proceda la eliminarea registrelor si documentelor financiar-contabile al caror termen de pastrare prevazut in Ordinul 2634/2015 a expirat. Conform prezentului ordin termenul de pastrare a statelor de salarii este de 50 de ani, iar termenul de pastrare a registrelor si a celorlalte documente financiar-contabile este de 10 ani cu incepere de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost...» citeste mai departe aici

  • Cresterea economica a Romaniei se datoreaza consumului pe gospodarie, nu dezvolaterii sau investitiilor
    • Dupa prezentarea raportului de tara al Romaniei din 2017, publicat la 22 februarie 2017, si care a evaluat progresele realizate de tara noastra in ceea ce priveste aplicarea recomandarilor adoptate de Consiliul European la 12 iulie 2016, in data de 14 iunie a fost prezentata actualizarea acestor recomandari pentru perioada imediat urmatoare. In prezentarea acestor recomandari in fata mass-mediei, mediului afaceri si oficialilor romani, Angela Cristea, reprezentanta CE la Bucuresti a vorbit...» citeste mai departe aici

  • Majorarea salariului minim ar trebui facuta dupa un sistem independent
    • Valentina Vasile, cercetator stiintific in cadrul Academiei Romane, a declarat la inceputul acestei saptamani ca, in opinia sa, majorarea salariului minim in Romania trebuie facuta dupa consultarea unui grup de experti in piata muncii din care sa faca parte reprezentanti ai mediului academic, ai institutiilor specializate, dar si din cadrul Institutului National de Statistica (INS) si Agentia Nationala pentru Administrare Fiscala (ANAF). Potrivit Agerpres, aceasta a participat la o conferinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.