Tichete cadou oferite salariatilor cu ocazia Craciunului. Sunt considerate venituri de natura salariala si supuse CAS, CASS si impozitului?

Oferim tichete cadou angajatilor pentru sarbatoarea de CRACIUN - valoare 150lei/salariat. Avem 2 salariati cu contract cu durata partiala. Pentru ei aceste tichete sunt considerate venituri de natura salariala si supuse CAS, CASS si impozitului? Sunt tichetele deductibile fiscal in limita de 5% cheltuieli de natura salariala pentru cei doi angajati? Cu stima!

Raspunsul specialistului:

Potrivit art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal ,au deductibilitate limitata, cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului (rulaj cont 641), potrivit Codului muncii. Intra sub incidenta acestei limite urmatoarele:

1. ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;

2.cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor, precum: scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti si altele asemenea;

2 1. cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati de educatie timpurie, conform alin. (4) lit. i 1) si i 2);

3. cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete culturale si tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;

4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern;

Conform prevederilor de la ar. 15 din Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, cu modificarile si completarile ulterioare:

“Art. 15

(1)Tichetele cadou sunt bilete de valoare acordate, ocazional, angajatilor, pentru cheltuieli sociale.

(2)Prin exceptie de la prevederile art. 1, pot fi acordate tichete cadou si altor categorii de beneficiari, pentru campaniile de marketing, studiul pietei, promovarea pe piete existente sau noi, pentru protocol, pentru cheltuielile de reclama si publicitate.”

De asemenea, la art. 11 alin. (2) din HG nr. 1045/2018, se prevede ca, angajatii pot beneficia de tichete cadou acordate de angajatorii lor, numai pentru destinatiile sau evenimentele care se incadreaza in cheltuielile sociale.

Cu privire la impozitul pe venit, conform art. 76 alin. (4) lit a) din Codul fiscal, nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit, ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, cat si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.

Cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariatilor, cat si cele oferite in beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei.

Astfel, tichetele cadou, oferite de angajatori salariatilor, cat si cele oferite in beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Craciunului, nu sunt impuse impozitului pe veniturile din salarii in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte nu depaseste 150 lei.

Cu privire la contributiile sociale, potrivit art. 142 lit. b) din Codul fiscal, “nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale: (…) cadourile in bani si in natura oferite de angajatori angajatilor, cele oferite in beneficiul copiilor minori ai acestora, inclusiv tichetele cadou, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile in bani si in natura oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu sunt cuprinse in baza lunara de calcul, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei.”

Conform pct. 5 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, “in aplicarea prevederilor art. 142 lit. b) din Codul fiscal, partea care depaseste limita de 150 lei reprezinta venit din salarii si se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii.”

Din punct de vedere al CASS, potrivit art. 157 alin. (2) “Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate sumele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) si art. 142.”


De asemenea, potrivit art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal, nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca sumele prevazute la art. 142.

Astfel, pentru partea care depaseste 150 lei, pentru fiecare persoana (ex. salariat si copil), se datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii.

In concluzie, acordarea tichetelor cadou salariatilor angajati cu norma intreaga sau cu timp partial, trebuie sa fie prevazuta in contractul de munca (colectiv sau individual) .Modificarea contractului individual se face prin act aditional (art. 17 alin. (5) din Legea 53/2003 privind Codul muncii).

Angajatorul poate acorda cu ocazia sarbatorilor de iarna, atat pentru fiecare dintre copiii minori ai salariatilor cat si pentru fiecare salariat (pentru fiecare persoana in parte) indiferent de tipul contractului (timp partial sau norma intreaga) sau chiar daca salariatul nu are functia de baza in societate, o suma neimpozabila in cuantum de 150 lei.

 

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.