Totul despre noul format al decontului de TVA utilizat in anul 2013

Formatul decontului in 2013 este adaptat si pentru situatia sistemului de TVA la incasare. In vreme ce completarea decontului este relativ asemanatoare cu privire la livrari intracomunitare, achizitii intracomunitare, achizitii cu drept de deducere sau facturari cu colectare de TVA, decontul prezinta in partea inferioara o situatie a TVA neexigibile.

Aceasta sectiune cuprinde informatii despre:

A) TVA neexigibila aferenta livrarilor/prestarilor de servicii, ce urmeaza colectarea la incasare sau la termen de 90 de zile de la emiterea facturii, daca nu s-a incasat factura;

B) TVA neexigibila aferenta achizitiilor pentru care nu se poate exercita deducerea in lipsa platii facturii.

Datele din decont se preiau din jurnalele de vanzari si cumparari. Amintim elementele minimale ce se vor prezenta in jurnale ca urmare a sistemului de TVA la incasare, conform H.G. nr. 1.071/2012.

Persoanele impozabile care fac achizitii de bunuri/servicii de la persoane care aplica sistemul TVA la incasare inregistreaza in jurnalul pentru cumparari facturile primite pentru livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care este obligatorie aplicarea sistemului TVA la incasare, chiar daca exigibilitatea, respectiv deductibilitatea taxei, nu intervine in perioada fiscala in care a fost emisa factura.

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care aplica sistemul TVA la incasare inregistreaza in jurnalul pentru cumparari facturile primite pentru livrari de bunuri/prestari de servicii chiar daca taxa nu este deductibila in perioada fiscala in care a fost emisa factura.

* In plus fata de elementele cunoscute si deja utilizate, in jurnalele pentru cumparari, din 2013 se mentioneaza si urmatoarele informatii:

a) numarul si data documentului de plata;
b) valoarea integrala a contravalorii achizitiei de bunuri/prestarii de servicii, inclusiv
TVA;
c) baza impozabila si taxa pe valoarea adaugata aferenta;
d) valoarea platita, inclusiv TVA si corespunzator baza impozabila si TVA exigibila;
e) diferenta reprezentand baza impozabila si TVA neexigibila.

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care aplica sistemul TVA la incasare au obligatia sa mentioneze in jurnalele pentru vanzari facturile emise pentru livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care este obligatorie aplicarea sistemului TVA la incasare, chiar daca exigibilitatea taxei nu intervine in perioada fiscala in care a fost emisa factura.

In plus fata de elementele utilizate si cunoscute deja, in jurnalele pentru vanzari se inscriu si urmatoarele informatii in cazul acestor operatiuni, incepand cu 2013:

- numarul si data documentului de incasare sau, dupa caz, data la care a expirat termenul-limita de 90 de zile de la emiterea facturii;
- valoarea integrala a contravalorii livrarii de bunuri/prestarii de servicii, inclusiv TVA;
- baza impozabila si taxa pe valoarea adaugata aferenta;
- valoarea incasata, inclusiv TVA, precum si baza impozabila si TVA exigibila corespunzatoare sumei incasate sau, dupa caz, la expirarea termenului-limita de 90 de zile si se evidentiaza daca exista diferente de sume neincasate, care devin exigibile, precum si baza impozabila si TVA exigibila corespunzatoare sumei respective;
- diferenta reprezentand baza impozabila si TVA neexigibila.