In analiza de mai jos, avem ca subiect o societate X care a incasat in luna iulie 2016 prin casierie de la societatea Y suma de 500 lei in vederea eliberarii unui aviz, dar societatea Y nu a depus si documentatia necesara care trebuia analizata in vederea eliberarii respectivului aviz si din acest motiv (serviciul nefiind prestat), nu i s-a emis factura. In toata perioada scursa de la incasare firma Y nu a putut fi contactata neavand site pe internet. Consultand site-ul ANAF, s-a constatat ca in dreptul societatii Y apare "dizolvare cu lichidare (radiere) din data de 18 august 2016". Vom vedea daca se pot inregistra venituri suma incasata si care este tratamentul TVA.
Potrivit intelegerii noastre, societatea dumneavoastra a incasat, cu titlu de avans, in iulie 2016, o suma de 500 de lei de la societatea Y, in vederea emiterii unui aviz. Intelegem ca serviciul nu a fost prestat, iar societatea Y figureaza ca fiind dizolvata cu lichidare, in acest moment, in evidentele Ministerului de Finante Publice.
In ceea ce priveste incasarea sumei de 500 de lei de la client, aceasta suma poate fi considerata primita cu titlu de avans, pentru obtinerea ulterioara a unui aviz. Cu toate acestea, nu ne-ati mentionat daca societatea dumneavoastra este responsabila de emiterea avizului, operatiunea fiind purtatoare de TVA, ori daca dumneavoastra intreprindeti demersurile pentru obtinerea unui aviz de la o institutie publica, factura fiind emisa pe numele societatii Y, dumneavoastra actionand doar ca intermediar.
In cazul in care pentru societatea dumneavoastra, emiterea acestui aviz reprezinta o operatiune impozabila, in sensul art. 268 din Codul Fiscal, atunci pentru suma incasata de catre societate de la societatea Y societatea dumneavoastra trebuia sa colecteze TVA, potrivit art. 282, alin. 2, lit. b), intrucat exigilibilitatea TVA a intervenit inaintea faptului generator. Potrivit Codului Fiscal:
Art. 280, alin. 1): Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate condtiiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.
Art. 281, alin. 1): Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu excep?iile prevazute in prezentul capitol.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Art. 280, alin. 2) : Exigibilitatea taxei reprezinta data la care autoritatea fiscala devine îndreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.
Astfel, societatea dumneavoastra trebuia sa colecteze TVA in cuantum de 20% din suma incasata, prin procedeul sutei marite, respectiv 83,33 lei (500/1,2*20%). Presupunem ca serviciul se factureaza cu cota de TVA de 20%. Acest TVA trebuia declarat in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care s-a incasat.
La momentul la care ati constatat ca societatea este dizolvata cu lichidare, nu puteti aplica prevederile art. 287, alin. d) din Codul Fiscal, care permite ajustarea bazei de impozitare in cazul incheierii procedurii de faliment a debitorului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare.
In concluzie, societatea dumneavoastra avea obligatia sa colecteze TVA aferenta avansului incasat. Pentru baza de calcul a avansului, respectiv 417,67 lei, aceasta se poate muta intr-un cont de venit impozabil, printr-o decizie a administratorului.
In cea de-a doua situatie, in cazul in care societatea dumneavoastra urma sa actioneze ca intermediar pentru societatea Y, in relatia cu institutiile publice abilitate pentru emiterea avizului, atunci societatea dumneavoastra ar fi primit facturi/chitante direct de la institutia publica, emisa folosind datele de identificare a societatii Y. Dumneavoastra nu ati fi inregistrat in contabilitate aceste tranzactii pe conturi de venituri si cheltuieli, ci in contul de Debitori diversi (461), urmand sa refactureze sumele mai departe catre societatea Y.
Acest tip de tranzactie nu ar fi generat implicatii privind colectarea TVA din partea societatii dummneavoastra. In acest sens, se poate muta intreaga suma de 500 de lei intr-un cont de venit impozabil, prin decizie a administratorului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Articole similare
Regularizare in 2016 a avansului incasat integral in 2015. Care sunt implicatiile fiscale?Lichidator judiciar si cifra de afaceri. Ce regim de facturare se aplica?Facturile de penalitati se transmit prin sistemul RO e-Factura?Termenul de emitere a facturiiLivrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru aplicarea scutiriiUltimele articole
Particularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineIncasare avans in numerar de la persoane fizice. Cum se emit facturile in acest cazRO e-Factura: Facturile de avans se inregistreaza in sistem?Firma inregistrata in sistemul RO e-Factura. Cum se factureaza corect produsele cu risc ridicat?Inregistrarea bonurilor fiscale emise pentru incasarile in numerarArticole similare
Microintreprindere si venituri din consultanta realizate in cursul anului. Ce impozit se plateste?Declaratii obligatorii pentru o societate aflata in dizolvare/lichidareMicrointreprindere. Venituri din consultanta realizate in cursul anului. Cum se plateste impozitul?NOI obligatii pentru firmele mici incepand cu ianuarie 2025Impozitul pe veniturile microintreprinderilor se modificaUltimele articole
Microintreprindere, decizie DIZOLVARE CU LICHIDARE. Depunere declaratie 100Ce declaratii fiscale se depun in perioada de dizolvare urmata de lichidare?Declaratia 010 microintreprindere DIZOLVARE CU LICHIDARE. Ce ne sfatuieste specialistul?Studiu de caz: Societate activati de consultanta pentru afaceri si managementIesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilorArticole similare
Microintreprinderi in 2023: Firmele cu angajati care au CIM suspendat mai pot face parte din acest regim fiscal?Taxa pe valoarea adaugata - Capitolul XXIII - Taxe si impozite stabilite de CODUL FISCALGuvernul vrea sa reduca impozitul pe constructiiAchizitii servicii de consultanta din stat UE. Cum inregistram si declaram in D300 si D390?Incetarea activitatii. Completarea Declaratiei uniceUltimele articole
Scutiri impozite si taxe locale 2026. Ce scutiri raman valabile si lista scutirilor eliminate[STUDII DE CAZ] Achizitiile pe firmaCODUL FISCAL, modificat prin Legea 239/2025. 12 schimbari de care sa tineti cont in 2026Dividende din strainatate. Ce trebuie sa stiti despre impozitare, dubla impunere + CASSMajorare CASS din 2026: Cine plateste mai mult si cine NU este vizatArticole similare
Dare in plata. Informatiile pe care trebuie sa le cuprinda factura obligatoriuMFP modifica platile in avans facute pentru institutiile publiceAmbalaje returnabile - tratament fiscalGhid complet pentru elaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVASitutii financiare interimare in 2022. Societatile sunt obligate sa depuna mai multe documente la fiscUltimele articole
Provizioane. MONOGRAFIE contabila inregistrare provizioane pentru creanteMajorare TVA din 1 august 2025: Ce cote se aplica pentru AVANSURI? Exemple utileNoile cote de TVA de la 1 august. Facturi emise in iulie, receptionate in august + regularizare AVANSURICe greseli fiscale frecvente apar in perioade de crestere accelerataPolitici contabile 2025. Nerespectarea reglementarilor in vigoare este amendata cu pana la 10.000 leiArticole similare
Comisia Europeana va reduce considerabil birocratia in statele membreReminder ANAF! Contribuabilii au termen limita data de 30 septembrie pentru a transmite 4 declaratii fiscaleMajorare cota TVA. Ce cota aplicam pentru serviciile prestate in IULIE si facturate in AUGUST 2025?Declarare facturi emise catre persoane fizice in D394. Cum declaram sumele peste 10.000 lei?Agentie de turism. TVAUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli de deplasare. Ce trebuie sa stiti despre foile de parcurs si decontarea combustibiluluiPFA in 2026. NU sunt obligate sa detina cont bancar, ci sa accepte mijloace moderne de plataLegea 245/2025. Obligatii noi pentru punctele de lucru cu salariatie-Factura ANAF. PFA-urile au nevoie de facturi PDF sau XML pentru a-si deduce cheltuielile in 2026?Vanzare mijloace fixe neamortizate integral. Ce trebuie sa stiti despre impozitul pe profit si TVA
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Acte necesare inchidere firma. Ce documente depuneti la ONRC pentru radierea voluntara
Microintreprindere in 2026. Cum verificati plafonul de 100.000 euro, avand un exemplu concret
CASS dividende in 2026. Cat dureaza asigurarea de sanatate si cum o verifici
Bonificatia de 3% prin Ordinul 540/2025. Monografie contabila utila + noutati
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML