
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, avem ca subiect o societate X care a incasat in luna iulie 2016 prin casierie de la societatea Y suma de 500 lei in vederea eliberarii unui aviz, dar societatea Y nu a depus si documentatia necesara care trebuia analizata in vederea eliberarii respectivului aviz si din acest motiv (serviciul nefiind prestat), nu i s-a emis factura. In toata perioada scursa de la incasare firma Y nu a putut fi contactata neavand site pe internet. Consultand site-ul ANAF, s-a constatat ca in dreptul societatii Y apare "dizolvare cu lichidare (radiere) din data de 18 august 2016". Vom vedea daca se pot inregistra venituri suma incasata si care este tratamentul TVA.
Potrivit intelegerii noastre, societatea dumneavoastra a incasat, cu titlu de avans, in iulie 2016, o suma de 500 de lei de la societatea Y, in vederea emiterii unui aviz. Intelegem ca serviciul nu a fost prestat, iar societatea Y figureaza ca fiind dizolvata cu lichidare, in acest moment, in evidentele Ministerului de Finante Publice.
In ceea ce priveste incasarea sumei de 500 de lei de la client, aceasta suma poate fi considerata primita cu titlu de avans, pentru obtinerea ulterioara a unui aviz. Cu toate acestea, nu ne-ati mentionat daca societatea dumneavoastra este responsabila de emiterea avizului, operatiunea fiind purtatoare de TVA, ori daca dumneavoastra intreprindeti demersurile pentru obtinerea unui aviz de la o institutie publica, factura fiind emisa pe numele societatii Y, dumneavoastra actionand doar ca intermediar.
In cazul in care pentru societatea dumneavoastra, emiterea acestui aviz reprezinta o operatiune impozabila, in sensul art. 268 din Codul Fiscal, atunci pentru suma incasata de catre societate de la societatea Y societatea dumneavoastra trebuia sa colecteze TVA, potrivit art. 282, alin. 2, lit. b), intrucat exigilibilitatea TVA a intervenit inaintea faptului generator. Potrivit Codului Fiscal:
Art. 280, alin. 1): Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate condtiiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.
Art. 281, alin. 1): Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu excep?iile prevazute in prezentul capitol.
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
SAF-T Ghid de raportare corecta
Manual de politici contabile - Stick USB
Art. 280, alin. 2) : Exigibilitatea taxei reprezinta data la care autoritatea fiscala devine îndreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.
Astfel, societatea dumneavoastra trebuia sa colecteze TVA in cuantum de 20% din suma incasata, prin procedeul sutei marite, respectiv 83,33 lei (500/1,2*20%). Presupunem ca serviciul se factureaza cu cota de TVA de 20%. Acest TVA trebuia declarat in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care s-a incasat.
La momentul la care ati constatat ca societatea este dizolvata cu lichidare, nu puteti aplica prevederile art. 287, alin. d) din Codul Fiscal, care permite ajustarea bazei de impozitare in cazul incheierii procedurii de faliment a debitorului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare.
In concluzie, societatea dumneavoastra avea obligatia sa colecteze TVA aferenta avansului incasat. Pentru baza de calcul a avansului, respectiv 417,67 lei, aceasta se poate muta intr-un cont de venit impozabil, printr-o decizie a administratorului.
In cea de-a doua situatie, in cazul in care societatea dumneavoastra urma sa actioneze ca intermediar pentru societatea Y, in relatia cu institutiile publice abilitate pentru emiterea avizului, atunci societatea dumneavoastra ar fi primit facturi/chitante direct de la institutia publica, emisa folosind datele de identificare a societatii Y. Dumneavoastra nu ati fi inregistrat in contabilitate aceste tranzactii pe conturi de venituri si cheltuieli, ci in contul de Debitori diversi (461), urmand sa refactureze sumele mai departe catre societatea Y.
Acest tip de tranzactie nu ar fi generat implicatii privind colectarea TVA din partea societatii dummneavoastra. In acest sens, se poate muta intreaga suma de 500 de lei intr-un cont de venit impozabil, prin decizie a administratorului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Regularizare in 2016 a avansului incasat integral in 2015. Care sunt implicatiile fiscale?Sinteza modificarilor privind facturile fiscale. Schimbari in vigoare de la 1 ianuarie 2013Regimul privind facturile fiscale in 2013Firma partenera in cadrul unui proiect finantat prin POSDRUCe consecinte fiscale suportati in cazul unei operatiuni de vanzare-cumparare fara factura?Ultimele articole
Facturile de penalitati se transmit prin sistemul RO e-Factura?Particularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineIncasare avans in numerar de la persoane fizice. Cum se emit facturile in acest cazRO e-Factura: Facturile de avans se inregistreaza in sistem?Firma inregistrata in sistemul RO e-Factura. Cum se factureaza corect produsele cu risc ridicat?Articole similare
Microintreprindere si venituri din consultanta realizate in cursul anului. Ce impozit se plateste?Ce declaratii fiscale se depun in perioada de dizolvare urmata de lichidare?Microintreprindere. Depasirea plafonului. Cand apare obligatia de a redeveni microintreprindere?Microintreprindere. Venituri din consultanta realizate in cursul anului. Cum se plateste impozitul?Studiu de caz: Societate activati de consultanta pentru afaceri si managementUltimele articole
NOI obligatii pentru firmele mici incepand cu ianuarie 2025Microintreprindere, decizie DIZOLVARE CU LICHIDARE. Depunere declaratie 100Declaratii obligatorii pentru o societate aflata in dizolvare/lichidareDeclaratia 010 microintreprindere DIZOLVARE CU LICHIDARE. Ce ne sfatuieste specialistul?Impozitul pe veniturile microintreprinderilor se modificaArticole similare
Cum se reflecta in Declaratia 101 recuperarea pierderii fiscaleTermen de plata si de depunereCum intocmim si inregistram factura pentru transport international de persoane?Explicatii ANAF privind completarea Formularului pentru raportarea Declaratiei informative D406 din 2022Noua Procedura privind emiterea solutiei fiscale individuale anticipate (Proiect MFP)Ultimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate: Modificarile de ultima ora intervenite in Codul fiscal si Legea Contabilitatii in 2015!Ce prevede legea: cat putem sa incasam numerar de la o persoana fizica?Baza legala intocmire cash-flow. Procedura de intocmire si conditii obligatoriiCe informatii obligatorii trebuie sa cuprinda factura?Consecinte depasire plafon de incasari in numerarUltimele articole
Ce greseli fiscale frecvente apar in perioade de crestere accelerataPolitici contabile 2025. Nerespectarea reglementarilor in vigoare este amendata cu pana la 10.000 leiFactura proforma in contextul e-Factura. Mai poate fi utilizata sau nu?Plafoane incasari si plati in numerar 2025. Care sunt amenzile pentru nerespectarea legiiSAF-T in 2024: Tu stii cum sa completezi CORECT declaratia 406? Iata cele mai frecvente dificultatiArticole similare
Reglementari privind facturile simplificate. Cum incasam o factura simplificata?Regularizare facturi primite pentru avansuri achitate. Ce raspunde expertul contabilZoom fiscal: Scrisoarea de trasura CMRDeclaratia 100 in 2022. Microintreprinderile trebuie sa depuna D100 aferenta trim IV pana pe 25 iunieCheltuieli cu recreerea salariatilor. Avantaje in natura pentru salariati. Cum inregistram facturile?Ultimele articole
SAF-T 2025: Cand sunt OBLIGATORII codurile NCMasuri fiscale. 4 masuri importante, cu aplicabilitate din 1 AUGUST 2025Cedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si impozitul pe venitMasuri fiscale 2025-2026. Lista COMPLETA a masurilor de austeritateSAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscalSfaturi de la experti
Intrebare: In momentul in care produsele sunt scoase din antrepozit, valoarea accizei nu intra in costul marfii?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Recuperare TVA pentru achizitie intracomunitara taxabila in statul membru al furnizorului
Intrebare: TVA platita in Germania poate fi recuperata in cazul in care mai platesc inca o data TVA in Romania prin D301?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA