Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Avans incasat si dizolvare cu lichidare. Care e regimul TVA?

22-Nov-2016
393

In analiza de mai jos, avem ca subiect o societate X care a incasat in luna iulie 2016 prin casierie de la societatea Y suma de 500 lei in vederea eliberarii unui aviz, dar societatea Y nu a depus si documentatia necesara care trebuia analizata in vederea eliberarii respectivului aviz si din acest motiv (serviciul nefiind prestat), nu i s-a emis factura. In toata perioada scursa de la incasare firma Y nu a putut fi contactata neavand site pe internet. Consultand site-ul ANAF, s-a constatat ca in dreptul societatii Y apare "dizolvare cu lichidare (radiere) din data de 18 august 2016". Vom vedea daca se pot inregistra venituri suma incasata si care este tratamentul TVA.

Potrivit intelegerii noastre, societatea dumneavoastra a incasat, cu titlu de avans, in iulie 2016, o suma de 500 de lei de la societatea Y, in vederea emiterii unui aviz. Intelegem ca serviciul nu a fost prestat, iar societatea Y figureaza ca fiind dizolvata cu lichidare, in acest moment, in evidentele Ministerului de Finante Publice.

In ceea ce priveste incasarea sumei de 500 de lei de la client, aceasta suma poate fi considerata primita cu titlu de avans, pentru obtinerea ulterioara a unui aviz. Cu toate acestea, nu ne-ati mentionat daca societatea dumneavoastra este responsabila de emiterea avizului, operatiunea fiind purtatoare de TVA, ori daca dumneavoastra intreprindeti demersurile pentru obtinerea unui aviz de la o institutie publica, factura fiind emisa pe numele societatii Y, dumneavoastra actionand doar ca intermediar.

In cazul in care pentru societatea dumneavoastra, emiterea acestui aviz reprezinta o operatiune impozabila, in sensul art. 268 din Codul Fiscal, atunci pentru suma incasata de catre societate de la societatea Y societatea dumneavoastra trebuia sa colecteze TVA, potrivit art. 282, alin. 2, lit. b), intrucat exigilibilitatea TVA a intervenit inaintea faptului generator. Potrivit Codului Fiscal:

Art. 280, alin. 1): Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate condtiiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.

Art. 281, alin. 1): Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu excep?iile prevazute in prezentul capitol.

Art. 280, alin. 2) : Exigibilitatea taxei reprezinta data la care autoritatea fiscala devine îndreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei

Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
taxe poate fi amanata.

Astfel, societatea dumneavoastra trebuia sa colecteze TVA in cuantum de 20% din suma incasata, prin procedeul sutei marite, respectiv 83,33 lei (500/1,2*20%). Presupunem ca serviciul se factureaza cu cota de TVA de 20%. Acest TVA trebuia declarat in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care s-a incasat.

La momentul la care ati constatat ca societatea este dizolvata cu lichidare, nu puteti aplica prevederile art. 287, alin. d) din Codul Fiscal, care permite ajustarea bazei de impozitare in cazul incheierii procedurii de faliment a debitorului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare.

In concluzie, societatea dumneavoastra avea obligatia sa colecteze TVA aferenta avansului incasat. Pentru baza de calcul a avansului, respectiv 417,67 lei, aceasta se poate muta intr-un cont de venit impozabil, printr-o decizie a administratorului.

In cea de-a doua situatie, in cazul in care societatea dumneavoastra urma sa actioneze ca intermediar pentru societatea Y, in relatia cu institutiile publice abilitate pentru emiterea avizului, atunci societatea dumneavoastra ar fi primit facturi/chitante direct de la institutia publica, emisa folosind datele de identificare a societatii Y. Dumneavoastra nu ati fi inregistrat in contabilitate aceste tranzactii pe conturi de venituri si cheltuieli, ci in contul de Debitori diversi (461), urmand sa refactureze sumele mai departe catre societatea Y.

Acest tip de tranzactie nu ar fi generat implicatii privind colectarea TVA din partea societatii dummneavoastra. In acest sens, se poate muta intreaga suma de 500 de lei intr-un cont de venit impozabil, prin decizie a administratorului.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Avans incasat si dizolvare cu lichidare. Care e regimul TVA?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.