Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
In analiza de mai jos, avem ca subiect o societate X care a incasat in luna iulie 2016 prin casierie de la societatea Y suma de 500 lei in vederea eliberarii unui aviz, dar societatea Y nu a depus si documentatia necesara care trebuia analizata in vederea eliberarii respectivului aviz si din acest motiv (serviciul nefiind prestat), nu i s-a emis factura. In toata perioada scursa de la incasare firma Y nu a putut fi contactata neavand site pe internet. Consultand site-ul ANAF, s-a constatat ca in dreptul societatii Y apare "dizolvare cu lichidare (radiere) din data de 18 august 2016". Vom vedea daca se pot inregistra venituri suma incasata si care este tratamentul TVA.
Potrivit intelegerii noastre, societatea dumneavoastra a incasat, cu titlu de avans, in iulie 2016, o suma de 500 de lei de la societatea Y, in vederea emiterii unui aviz. Intelegem ca serviciul nu a fost prestat, iar societatea Y figureaza ca fiind dizolvata cu lichidare, in acest moment, in evidentele Ministerului de Finante Publice.
In ceea ce priveste incasarea sumei de 500 de lei de la client, aceasta suma poate fi considerata primita cu titlu de avans, pentru obtinerea ulterioara a unui aviz. Cu toate acestea, nu ne-ati mentionat daca societatea dumneavoastra este responsabila de emiterea avizului, operatiunea fiind purtatoare de TVA, ori daca dumneavoastra intreprindeti demersurile pentru obtinerea unui aviz de la o institutie publica, factura fiind emisa pe numele societatii Y, dumneavoastra actionand doar ca intermediar.
In cazul in care pentru societatea dumneavoastra, emiterea acestui aviz reprezinta o operatiune impozabila, in sensul art. 268 din Codul Fiscal, atunci pentru suma incasata de catre societate de la societatea Y societatea dumneavoastra trebuia sa colecteze TVA, potrivit art. 282, alin. 2, lit. b), intrucat exigilibilitatea TVA a intervenit inaintea faptului generator. Potrivit Codului Fiscal:
Art. 280, alin. 1): Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate condtiiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.
Art. 281, alin. 1): Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu excep?iile prevazute in prezentul capitol.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Art. 280, alin. 2) : Exigibilitatea taxei reprezinta data la care autoritatea fiscala devine îndreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.
Astfel, societatea dumneavoastra trebuia sa colecteze TVA in cuantum de 20% din suma incasata, prin procedeul sutei marite, respectiv 83,33 lei (500/1,2*20%). Presupunem ca serviciul se factureaza cu cota de TVA de 20%. Acest TVA trebuia declarat in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care s-a incasat.
La momentul la care ati constatat ca societatea este dizolvata cu lichidare, nu puteti aplica prevederile art. 287, alin. d) din Codul Fiscal, care permite ajustarea bazei de impozitare in cazul incheierii procedurii de faliment a debitorului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare.
In concluzie, societatea dumneavoastra avea obligatia sa colecteze TVA aferenta avansului incasat. Pentru baza de calcul a avansului, respectiv 417,67 lei, aceasta se poate muta intr-un cont de venit impozabil, printr-o decizie a administratorului.
In cea de-a doua situatie, in cazul in care societatea dumneavoastra urma sa actioneze ca intermediar pentru societatea Y, in relatia cu institutiile publice abilitate pentru emiterea avizului, atunci societatea dumneavoastra ar fi primit facturi/chitante direct de la institutia publica, emisa folosind datele de identificare a societatii Y. Dumneavoastra nu ati fi inregistrat in contabilitate aceste tranzactii pe conturi de venituri si cheltuieli, ci in contul de Debitori diversi (461), urmand sa refactureze sumele mai departe catre societatea Y.
Acest tip de tranzactie nu ar fi generat implicatii privind colectarea TVA din partea societatii dummneavoastra. In acest sens, se poate muta intreaga suma de 500 de lei intr-un cont de venit impozabil, prin decizie a administratorului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
AVANS INCASAT in 2015 si cota TVA utilizata. Ce inregistrari contabile se fac si cum procedam?Regimul privind facturile fiscale in 2013Lichidator judiciar si cifra de afaceri. Ce regim de facturare se aplica?Firma inregistrata in sistemul RO e-Factura. Cum se factureaza corect produsele cu risc ridicat?Regularizare in 2016 a avansului incasat integral in 2015. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru aplicarea scutiriiInregistrarea bonurilor fiscale emise pentru incasarile in numerarCe consecinte fiscale suportati in cazul unei operatiuni de vanzare-cumparare fara factura?Contract de antrepriza. Plata avans. Cum declaram si ce obligatii avem?Tot ce trebuie sa stii despre facturi in 2013Articole similare
In ce conditii o microintreprindere devine platitoare de impozit pe profit?Cum s-a modificat impozitul pe veniturile microintreprinderilor in 2014?Declaratii obligatorii pentru o societate aflata in dizolvare/lichidareImpozitul pe veniturile microintreprinderilor se modificaMicrointreprindere, decizie DIZOLVARE CU LICHIDARE. Depunere declaratie 100Ultimele articole
Ce declaratii fiscale se depun in perioada de dizolvare urmata de lichidare?Declaratia 010 microintreprindere DIZOLVARE CU LICHIDARE. Ce ne sfatuieste specialistul?Studiu de caz: Societate activati de consultanta pentru afaceri si managementIesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilorMicrointreprindere. Depasirea plafonului. Cand apare obligatia de a redeveni microintreprindere?Articole similare
Stornare factura cu marfa defectaCheltuieli de amortizare la calculul impozitului pe profit. Studiu de cazPersoane fizice impuse pe baza normelor de venit. Bonificatii pentru anul 2019Actualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.3)Depunere bilant in 2024. Cine are drept de semnare a situatiilor financiare?Ultimele articole
CODUL FISCAL, modificat prin OUG 34/2024. Care sunt schimbarileCum se face recuperarea pierderilor fiscale anterioare si dupa 1 ianuarie 2024Buletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 25 martie-5 aprilie 2024Facturi in E-Factura. Exista exceptii de la obligativitatea transmiterii lor in 5 zile de la data emiterii?Pana pe 15 aprilie 2024 trebuie depusa D700 pentru trecerea de la regimul micro la cel pe profitArticole similare
Documentar fiscal: Calcul si norme cifra de afaceri in 2013 | TVA la incasareErori la ANAF. Au gresit bilantul institutiilor publiceServicii de transport persoane facturate cu TVAStudiu de caz: Codul Fiscal armonizat cu Directiva 11230 septembrie e termenul-limita pentru Declaratia 394Ultimele articole
Facturi in E-Factura. Exista exceptii de la obligativitatea transmiterii lor in 5 zile de la data emiterii?E-Factura: Facturile trebuie transmise in sistem cel tarziu in 5 sau 20 de zile de la data emiterii?Plafon plati numerar 2023: Noi modificari asupra tranzactiilor in numerar, conform OUG 115/2023TAXAREA in 2024. Noutatile Codului fiscalPlafon plati numerar 2023: Care este plafonul de casa pentru o societate cu mai multe casierii?Articole similare
Noutati privind depunerea si completarea Declaratiei 394 de la 1 ianuarie 2015Regim fiscal TVA aplicabil de la 1 iulie 2021 pentru livrari intracomunitare de bunuri la distanta si servicii electronicePlatitor TVA. Stingere provizioaneZoom fiscal: Certificarea declaratiei privind nedeductibilitatea TVA aferent cheltuielilor cuprinse in cererea de rambursareAgentie de turism. Dileme fiscal-contabile rezolvate. Ghid completUltimele articole
Facturare in E-Factura: CCF cere lamuriri in privinta emiterii de facturi de catre persoanele impozabile care au codul de TVA anulatCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta pe 25 aprilie 2024Inspectorii ANAF au demarat un numar ridicat de controale pe teme de TVA, de la inceputul lui 2024. Cum sa eviti amenzileSAF-T in 2024. Datele de la care categoriile de contribuabili sunt obligate sa transmita D406Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 10 aprilie 2024Sfaturi de la experti
Contracte incheiate cu persoane fizice
Intrebare: Se poate face contract de colaborare pe o perioada determinata intre o PFA si o persoana fizica? Ce declaratii ar trebui facute?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O microintreprindere cu activitate in IT cu un singur salariat are incheiat un contract de prestari servicii cu o firma din SUA. Salariatul este asociat unic si administrator in SRL si este incadrat cu salariul minim. Faptul ca...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<