Irina Coma, valabil la 07-Dec-2010
Intrebare: Societatea comerciala X comercializeaza pachete de servicii de promovare in sistem piramidal (Multy Level Marketing).In acest sens societatea X a incheiat contracte de comision cu doua categorii de colaboratori:
a)- diverse persoane fizice (unii desfasoara lunar aceasta activitate, altii sporadic)
b)- persoane fizice autorizate
1.Ce fel de impozite, taxe, datoreaza societatea X la bugetul statului pentru fiecare categorie de colaboratori?
2.Ce declaratii se depun la Administratia Financiara si la ce rubrici se completeaza acestea?
Pune si tu o intrebare Specialistilor in Fiscalitate
Detalii Click Aici
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Raspuns:
In mod normal, pentru ambele categorii de persoane fizice care desfasoara aceasta activitate fie cu caracter de regularitate (lunar), fie sporadic, pentru veniturile platite in baza contractelor de comision, societatea va retine doar impozit de 10% sau 16% conform optiunii exercitate la semnarea contractului, conform art.52 alin. (1) lit. c).
Persoana fizica respectiva este obligata sa se asigure in sistemul de pensii si de sanatate, si sa declare si sa isi plateasca singur contributiile aferente si totodata, in cazul in care se opteaza pentru retinerea unui impozit de 10% va trebui sa isi plateasca si diferenta de 6% la bugetul de stat.
Societatea va depune declaratia 100 la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare retinerii impozitului de 10% sau 16%, completata la rd. 11 ? Impozit pe venit -consignatie, contract agent/comison/mandat comercial. Daca impozitul retinut este de 10%, atunci societatea va avea obligatia depunerii, pana la data de 28 /29 februarie a anului urmator a Declaratiei 205 completata nominal cu impozitul retinut pentru fiecare persoana. Daca impozitul retinut este de 16%, atunci societatea va avea obligatia depunerii, pana la data de 30 iunie a anului urmator a Declaratiei 205 completata nominal cu impozitul retinut pentru fiecare persoana.
Am spus in mod normal, deoarece acest tratament se aplica in cazul in care activitatea desfasurata de respectivele persoane fizice nu indeplineste conditiile pentru ca aceasta sa fie reconsiderata ca fiind dependenta, caz in care societatae va datora toate contributiile sociale (individuale si ale angajatorului), la fel ca pentru un salariat.
Reconsiderarea activitatii ca dependenta se face in baza art 7 alin.2.1 din Codul fiscal:
?2.1. Orice activitate poate fi reconsiderata ca activitate dependenta daca indeplineste cel putin unul dintre urmatoarele criterii:
a) beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru;
b) in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste exclusiv baza materiala a platitorului de venit, respectiv spatii cu inzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau de protectie, unelte de munca sau altele asemenea si contribuie cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul propriu;
c) platitorul de venit suporta in interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate, precum si alte cheltuieli de aceasta natura;
d) platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, in contul beneficiarului de venit.?
Normele metodologice de aplicare ale acestui articol prevad:
?1. O activitate poate fi reconsiderata, potrivit criteriilor prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, ca activitate dependenta, in cazul in care raportul juridic in baza caruia se desfasoara activitatea nu reflecta continutul economic al acestuia?
In cazul in care sunt incheiate contracte cu persoane fizice autorizate, daca acestea va emit factura pentru serviciile de comision prestate, nu aveti nicio obligatie de retinere, declarare si plata a vreunui impozit sau contributie. Raman valabile prevederile referitoare la activitatea dependenta, in acest caz, daca se indeplineste cel putin una din conditiile precizate, recomandandu-va sa incheiati contracte de munca cu persoanele respective.
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Contract de comision. Contributii de la 1 iulie 2010Prevederile OMFP nr. 247 privind impunerea fiscalaOptiune de impozitare, a anumitor venituri utilizate de angajatori pentru optimizarea fiscalaNou: Pentru ce contracte civile impozitul pe venit se retine la sursaConventii civile: se face cumul cu venituri din salarii?Ultimele articole
Comisionari si Declaratia 205. Cum presteaza activitate zilierii in 2016?Guvernul modifica normele metodologice de aplicare a Codului FiscalCe impozit retinem dupa plata catre un PFA pentru servicii cadastruDeclaratia 205 pentru anul 2011Articole similare
Depunere Declaratia Unica pentru venituri din arendaImpozit chirii 2025. Cum trebuie completate D100 si D205 de catre firmeNoile formulare obligatorii pentru PFA-uri si liber-profesionisti din 2016Seminarul National de Fiscalitate - CITESTE AICI TOATE DETALIILEIn atentia contribuabililor! Care este termenul limita de depunere pentru Declaratiile 205 si 207 in 2021?Ultimele articole
Clarificari privind modul de completare a declaratiei D205: Ghid pentru dividende si chiriiDECLARATIA 205. Cum completati formularul pentru dividende distribuite in 2025DECLARATIA 205 si chiriile platite in avans. Cum declari corect impozitul retinut la sursaImpozit pe dividende. Cum procedati daca ati distribuit/platit in plus dividende interimareDECLARATIA 205. Intocmirea formularului in cazul dividendelor distribuite si achitate in ani diferitiArticole similare
Anunt important ANAF: sunt disponibile noile softuri de raportare pentru D 100, D 300 si D 710Rezident: declaratii si impozite aferente. Ce trebuie sa stim privind certificatul de rezidentaDECLARATIA 100 actualizata: versiuni noi pentru programele de asistentaANAF modifica formularele 100, 710 si Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de statDescarcati ultima versiune pentru DECLARATIA 100. Cea mai noua actualizareUltimele articole
Impozit dividende. Cota impozit pentru dividendele din 2024 si 2025 + MONOGRAFIE dividende interimareImpozit pe profit. Declari impozit pe trim. III in D100 sau D101 daca estimezi pierdere la finalul anuluiD100 ANAF. Mai poate fi depusa rectificativa D100 daca bilantul a fost trimis?Impozit chirii 2025. Cum trebuie completate D100 si D205 de catre firmeDECLARATIA 100 se schimba: Cum declari bonificatia de 10% pentru impozitul pe constructii
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Datorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026
Minus la inventar imputabil si neimputabil. Implicatii fiscale si exemple de monografii contabile
Monografie contabila vanzarea unui imobil prin taxare inversa si novatie (schimbare de debitor)
Trecerea unui PFA de la norma de venit la sistem real: cand apare obligatia si cum procedezi corect
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML