Tratamentul fiscal si contabil al operatiunii de sponsorizare
Pentru respectarea legislatiei contabile si fiscale, operatiunea de sponsorizare
trebuie privita din doua puncte de vedere:
- ?din punct de vedere contabil:
Cheltuielile aferente marfurilor acordate drept sponsorizare se evidentiaza
intr-un cont analitic distinct, de exemplu 607.02 sau 658.02. Descarcarea din gestiune a marfurilor acordate drept sponsorizare in natura se face la pretul de achizitie a acestora, nu la pretul cu amanuntul la care a fost adaugat atat adaosul comercial, cat si TVA neexigibila conform notei de intrare-receptie.
Deoarece evidenta marfurilor la firma Bontopic se tine la pret cu amanuntul, inainte de descarcarea lunara a gestiunii de marfa cu costul marfurilor vandute utilizand procentul mediu de adaos comercial, trebuie determinat costul de cumparare al bunurilor destinate sponsorizarii. Pentru determinarea ,acestui cost se storneaza adaosul comercial aferent si TVA neexigibila din pretul de vanzare cu amanuntul al bunurilor acordate drept sponsorizare.
Structura pretului de vanzare cu amanuntul a bunurilor aflate in stoc in valoare de 273.000 lei la data de 30.11.2011 este urmatoarea:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Mentenanta turbine eoliene in Danemarca Am incheiat un contract cu o societate din Romania pentru prestari servicii mentenanta turbine eoliene din Europa (subcontractor pentru beneficiar din Danemarca). Ma intereseaza sa...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Conditie livrare intracomunitara Multumesc pentru raspuns. Clientii din Romania sunt persoane juridice, inregistrate in scop de TVA. In afara de aceasta varianta de stocuri la dispozitia clientului, s-ar putea...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- cost de achizitie: 195.000
- adaos comercial 12,90%: 25.161
- TVA neexigibila 24%: 52.839
Total: 273.000
In baza acestor date pentru intregul stoc de marfa se determina structura pretului cu amanuntul a bunurilor destinate sponsorizarii in valoare de 17.646 lei:
- cost de achizitie: 12.605
- adaos comercial 12,90%: 1.626
- TVA neexigibila 24%: 3.415
Total: 17.646
Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt: ? in rosu, stornarea celor doua elemente de calcul specifice pretului de vanzare cu amanuntul (adaos comercial si T.V.A. neexigibila) pentru aducerea la cost de achizitie a produselor destinate sponsorizarii:
371 = % 5.041
378 1.626
4428 3.415
? in negru, scaderea din gestiune a marfurilor acordate drept sponsorizare in natura, la cost de achizitie:
607.02 = 371 12.605
sau
658.02 = 371 12.605
- ?din punct de vedere fiscal:
Daca se incadreaza in limitele impuse de lege, sponsorizarea nu este considerata o livrare de bunuri, deci nu se colecteaza taxa aferenta. Daca pentru bunurile respective s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la data achizitiei si nu au fost respectate cele doua conditii cumulative impuse de lege, livrarea bunurilor acordate drept sponsorizare este incadrata la operatiuni asimilate livrarilor de bunuri si suma care depaseste limita legala se considera baza de impozitare a TVA.
Baza de impozitare a bunurilor acordate drept sponsorizare peste limita legala
este reprezentata de pretul de cumparare al acelor bunuri asa cum se prevede la
art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.
Determinarea incadrarii in limitele legale se face de catre firma Bontopic doar la inchiderea exercitiului financiar al anului fiscal 2011.
Pentru depasirea cheltuielilor cu sponsorizarea, firma Bontopic colecteaza taxa pe valoarea adaugata pe care o include la rubrica de regularizari din decontul intocmit pentru perioada fiscala in care a depus situatiile financiare anuale, dar nu mai tarziu de termenul legal de depunere a acestora, respectiv, luna aprilie 2012.
Pentru suma care reprezinta depasirea cheltuielilor cu sponsorizarea se emite autofactura.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Limitarea deductibilitatii cheltuielilor aferente tranzactiilor dintre persoane afiliate
Intrebare: O societate cu sediul in Romania are ca asociat unic o firma din Germania. Aceasta firma din Germania mai detine si alte societati in Europa si nu numai. Deci, practic, vorbim de un grup de firme care isi factureaza intre ele serviciile prestate. Societatea din Romania primeste facturi de la celelalte firme pentru: 1. administrarea contractelor obtinute 2. consultanta pe toate domeniile 3. management, marketing 4. drept de utilizare software (Microsoft) etc. De exemplu, societatea-mama cumpara...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remunerarea administratorului prin drepturi de autor
Intrebare: Societate cu un singur administrator, respectiv asociat, are ca obiect de activitate organizarea de simpozioane cu sustinere de cursuri pe teme medicale. Administratorul (medic specialist) concepe si editeaza lucrari pe teme medicale si, in schimbul unei taxe, organizeaza intruniri unde isi prezinta lucrarea oral si cu exemplificari practice. Administratorul doreste sa isi ?scoata? din societate profitul incadrandu-l la ?drepturi de autor?. Este legal posibil acest lucru si care ar fi...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Activitati de transport in UE.Diurna
Intrebare: Societate din Romania cu un singur angajat lucreaza pentru un partener din Germania, singurul angajat fiind si administrator. Acesta presteaza servicii de transport exclusiv pe teritoriul Germaniei, mijloacele de transport fiind ale partenerului din Germania. Poate fi incadrat cu salariul din Romania, sa plateasca contributii in Romania si sa primeasca diurna, desi munca are caracter permanent? Trebuie sa se inregistreze o detasare? In cazul soferilor care desfasoara exclusiv activitate in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA, operatiuni neimpozabile in Romania, impozabile in alt stat membru
Intrebare: O societate inregistrata in scop de TVA in Romania trimite pulbere de fier in Italia pentru prelucrare (practic o trecere printr-un cuptor de tratament termic pentru reducerea oxigenului), cu aviz de expediere. Societatea din Italia emite societatii din Romania factura fara TVA, iar societatea din Romania inregistreaza taxare inversa. Dupa prelucrare, societatea din Romania vinde marfa prelucrata catre o alta societate din Italia, careia ii factureaza bunurile prelucrate. Ambele societati din...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Tratament fiscal subscriptie achizitionata din Elvetia
Intrebare: Un angajat al societatii a facut un abonament pentru SmallPDG (program creat de o societate cu cod de TVA din Elvetia, care nu face parte din UE). Angajatul a uitat sa comunice ca a facut acest abonament si ca, timp de 12 luni, l-a achitat din bani proprii. Pentru aceste plati s-au emis lunar note de plata pe care sunt inscrise datele firmei noastre. Acum, ca am descoperit aceste informatii, nu stiu cum sa gestionez aceasta situatie. Ar trebui depuse declaratii? Le inregistrez pur si simplu? Ar...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML