Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tratamentul fiscal si contabil al operatiunii de sponsorizare

28-Oct-2011
2412
Pentru respectarea legislatiei contabile si fiscale, operatiunea de sponsorizare
trebuie privita din doua puncte de vedere:

Cheltuielile aferente marfurilor acordate drept sponsorizare se evidentiaza
intr-un cont analitic distinct, de exemplu 607.02 sau 658.02. Descarcarea din gestiune a marfurilor acordate drept sponsorizare in natura se face la pretul de achizitie a acestora, nu la pretul cu amanuntul la care a fost adaugat atat adaosul comercial, cat si TVA neexigibila conform notei de intrare-receptie.

Deoarece evidenta marfurilor la firma Bontopic se tine la pret cu amanuntul, inainte de descarcarea lunara a gestiunii de marfa cu costul marfurilor vandute utilizand procentul mediu de adaos comercial, trebuie determinat costul de cumparare al bunurilor destinate sponsorizarii. Pentru determinarea ,acestui cost se storneaza adaosul comercial aferent si TVA neexigibila din pretul de vanzare cu amanuntul al bunurilor acordate drept sponsorizare.

Structura pretului de vanzare cu amanuntul a bunurilor aflate in stoc in valoare de 273.000 lei la data de 30.11.2011 este urmatoarea:
Consilier Institutiile Statului in Control
Consilier Institutiile Statului in Control
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii

- cost de achizitie: 195.000
- adaos comercial 12,90%: 25.161
- TVA neexigibila 24%: 52.839
Total: 273.000

In baza acestor date pentru intregul stoc de marfa se determina structura pretului cu amanuntul a bunurilor destinate sponsorizarii in valoare de 17.646 lei:

- cost de achizitie: 12.605
- adaos comercial 12,90%: 1.626
- TVA neexigibila 24%: 3.415
Total: 17.646

Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt:

? in rosu, stornarea celor doua elemente de calcul specifice pretului de vanzare cu amanuntul (adaos comercial si T.V.A. neexigibila) pentru aducerea la cost de achizitie a produselor destinate sponsorizarii:
371 = % 5.041
378 1.626
4428 3.415

? in negru, scaderea din gestiune a marfurilor acordate drept sponsorizare in natura, la cost de achizitie:
607.02 = 371 12.605
sau
658.02 = 371 12.605

  • ?din punct de vedere fiscal:

Daca se incadreaza in limitele impuse de lege, sponsorizarea nu este considerata o livrare de bunuri, deci nu se colecteaza taxa aferenta. Daca pentru bunurile respective s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la data achizitiei si nu au fost respectate cele doua conditii cumulative impuse de lege, livrarea bunurilor acordate drept sponsorizare este incadrata la operatiuni asimilate livrarilor de bunuri si suma care depaseste limita legala se considera baza de impozitare a TVA.

Baza de impozitare a bunurilor acordate drept sponsorizare peste limita legala
este reprezentata de pretul de cumparare al acelor bunuri asa cum se prevede la
art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.

Determinarea incadrarii in limitele legale se face de catre firma Bontopic doar la inchiderea exercitiului financiar al anului fiscal 2011.

Pentru depasirea cheltuielilor cu sponsorizarea, firma Bontopic colecteaza taxa pe valoarea adaugata pe care o include la rubrica de regularizari din decontul intocmit pentru perioada fiscala in care a depus situatiile financiare anuale, dar nu mai tarziu de termenul legal de depunere a acestora, respectiv, luna aprilie 2012.

Pentru suma care reprezinta depasirea cheltuielilor cu sponsorizarea se emite autofactura.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tratamentul fiscal si contabil al operatiunii de sponsorizare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Comisia Europeana raspunde solicitarii MFP privind pragul de TVA pentru intreprinderile mici
    • Ministerul Finantelor Publice a solicitat Comisiei Europene in luna aprilie a acestui an, continuarea aplicarii masurii de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata care permite scutirea de la plata TVA a persoanelor impozabile cu o cifra de afaceri anuala care nu depaseste un prag specific. In acelasi timp, Romania a solicitat derogare privind cresterea plafonului de scutire de la echivalentul in moneda nationala a 65.000 de...» citeste mai departe aici

  • ANAF modifica si completeaza doua acte normative
    • ANAF a anuntat recent ca modifica si completeaza doua acte normative referitoare la documente administrativ-fiscale si procedurale. Mai exact, Agentia Nationala de Administrare Fiscala va modifica, printr-un proiect de ordin supus dezbaterii publice, OPANAF nr. 1155/2016 privind emiterea prin intermediul centrului de imprimerie masiva a unor acte administrativ-fiscale si procedurale. De asemenea, lista actelor administrativ-fiscale emise de ANAF, reglementate prin Ordinul presedintelui ANAF nr....» citeste mai departe aici

  • Proiectul de modificare a Normelor de aplicare a OUG 28/1999 privind casele de marcat
    • OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale a suferit modificari substantiale prin OUG 91/2014 precum si mai multe modificari de mica amploare insa normele metodologice nu au fost adaptate, ultima modificare a acestora fiind adusa de HG 73/2014. Astfel, au aparut numeroase neconcordante intre ordonanta si normele de aplicare. Conform OG 20/2017 normele trebuiau publicate pana la data de 30 septembrie 2017. Pe site-un Ministerului...» citeste mai departe aici

  • Credite noi pentru IMM-uri, dupa incheierea unui nou acord cu FEI
    • In urma semnarii unui acord cu Fondul European de Investitii (FEI) in cadrul Programului "Initiativa pentru IMM-uri", Libra Internet Bank va acorda credite in valoare de pana la 47,7 milioane de euro IMM-urilor, in conditii avantajoase. "Ne bucura extinderea acordului cu Fondul European de Investitii si pentru programul Initiativa pentru IMM-uri, data fiind experienta deja acumulata in anii anteriori pentru programele EaSi, COSME si PROGRESS Microfinance sau Programul dedicat finantarii...» citeste mai departe aici

  • Romania adera la Pilonul European al Drepturilor Sociale si semneaza Proclamatia Interinstitutionala
    • In sedinta de Guvern de miercuri, 18 octombrie, Executivul a aprobat Memorandumul cu tema Elemente generale de pozitionare a Romaniei cu privire la "Proclamatia interinstitutionala privind Pilonul European al Drepturilor Sociale", transmite Ministerul Muncii. In document se propune, pe de o parte, aderarea Romaniei la Pilonul european al drepturilor sociale si semnarea Proclamatiei Interinstitutionale, iar, pe de alta parte, aprobarea elementelor de pozitie mentionate la punctul VII din...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"