Trecerea de la impozitul pe venitul microintreprinderilor la impozitul pe profit

Sunt multe cazuri in care societatile decid sa treaca de la impozitul pe venit microintreprindere, la impozit pe profit. In cele ce urmeaza vom analiza cazul unei societati platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor, care decide urmatoarele: trecerea celor 2 salariati de la o norma pariala la o norma intreaga fiecare si majorarea capitalului social la peste 45.000 lei.

Ca urmare a modificarilor facute, societatea vrea sa devina platitoare de impozit pe profit incepand din trimestrul II al anului. Vom vedea in cele ce urmeaza care este procedura ANAF.

Raspunsul specialistului este urmatorul:

Prin introducerea prevederilor alin. (3 indice 1) la art. 48 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, se reglementeaza posibilitatea microintreprinderilor care au subscris un capital social de cel putin 45.000 lei si care au cel putin 2 salariati sa opteze sa treaca la regimul fiscal de platitori de impozit pe profit. Optiunea se poate aplica o singura data, in situatia in care sunt indeplinite si celelalte conditii ale art. 47, referitoare la structura capitalului social si domeniul de activitate. Aceste dispozitii au intrat in vigoare de la 1 aprilie 2018.

Aplicarea prevederilor titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, referitoare la plata impozitului pe profit se poate efectua incepand cu trimestrul in care aceste conditii sunt indeplinite cumulativ, respectiv chiar din trim II 2018.

Din momentul in care se face dovada ca s-a subscris diferenta de capital social, pe baza documentului eliberat de Oficiul registrului comertului, in termen de 15 zile trebuie sa se comunice organelor fiscale teritoriale modificarea statutului fiscal prin Declaratia 700 "Declaratia pentru inregistrarea/modificarea categoriilor de obligatii fiscale declarative inscrise in vectorul fiscal" care se transmite online, pe site-ul ANAF, cu semnatura digitala. Formularul este aprobat prin Opanaf nr. 3725/2017 si se transmite ori de cate ori, ulterior inregistrarii fiscale (incepand cu anul 2018), persoana juridica solicita inregistrarea in vectorul fiscal a unor noi categorii de obligatii fiscale sau modificarea categoriilor de obligatii fiscale declarative inscrise initial in vectorul fiscal.

Prevederile art. 48, alin. (3 indice 1) nu stabilesc o limita maxima de timp pana la care sa se majoreze capitalul social, iar formularea "incepand cu trimestrul in care aceste conditii sunt indeplinite cumulativ" indica faptul ca aceasta operatiune poate fi considerata ca indeplinita pana la depunerea formularului 700.

In ceea ce priveste indeplinirea conditiei privind numarul de salariati, mentionam ca la art. 51, alin. (4) se prevede ca prin salariat se intelege "persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare." Conditia se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care au persoane angajate cu contracte individuale de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in aceste contracte, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi.

Asadar, numarul de salariati se considera indeplinit daca in cursul trim. II se efectueaza modificarea contractelor de munca cu timp partial in contracte cu norma intreaga. La alin. (3 indice 1) al art. 48 se prevede ca indeplinirea conditiilor cumulative trebuie sa aiba loc in cursul oricaror trimestre.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Calculul si plata impozitului pe profit de catre societatile cu statut fiscal de microintreprindere care opteaza sa aplice prevederile titlului II privitoare la impozitul pe profit se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul exercitarii optiunii.

Se poate solicita trecerea la calculul impozitului pe profit incepand cu trim. II 2018 daca sunt indeplinite conditiile prezentate, pana la sfarsitul lunii iunie, si daca se solicita la organul fiscal teritorial schimbarea vectorului fiscal, pe baza documentelor care atesta modificarea criteriilor prevazute de Codul fiscal.

Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.