Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

TVA. Registrul operatorilor intracomunitari

19-Oct-2010
3654
Intrebare:

Firma noastra presteaza servicii in domeniul instalatiilor sanitare. Firma noastra emite factura fiscala catre beneficiar care este o societate cu sediul in Germania. Beneficiarul ne-a furnizat un cod de tva cu RO. De asemenea, locul prestarii serviciilor este in Romania. In aceasta situatie trebuia sa depunem 390 vies si sa ne inregistram in registrul operatorilor intracomunitari?

Mentionam ca am considerat locul prestarii serviciului, deci locul impozitarii, locul unde se desfasoara efectiv lucrarile, adica in Romania.

Raspuns:

Serviciile prestate in domeniul instalatiilor sanitare reprezinta lucrari efectuate asupra unui bun imobil. Faptul ca beneficiarul din Germania a comunicat un cod de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Romania, inseamna ca acesta are pe teritoriul Romaniei un sediu fix sau un sediu permanent sau este afiliat in cadrul unei societati comerciale din Romania. Faptul ca este inregistrat in scopuri de TVA in Romania inseamna ca realizeaza operatiuni economice care au locul in Romania. Se considera ca o persoana impozabila stabilita pe teritoriul unui stat membru sau pe teritoriul unui stat tert are un sediu fix pe teritoriul Romaniei daca detine in Romania suficiente resurse tehnice si umane:

  • fie pentru a efectua periodic livrari de bunuri sau prestari de servicii;
  • fie pentru a primi si utiliza servicii pe teritoriul Romaniei care se supun regulii generale de taxare de la articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal.

Asa cum ati mentionat si dvs., pentru serviciile prestate asupra instalatiilor sanitare, locul prestarii este in Romania deoarece bunul imobil asupra caruia serviciile sunt prestate este situat pe teritoriul Romaniei. In acest caz, pentru astfel de servicii firma dvs. nu este obligata sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari deoarece operatiunile respective nu se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare. Locul prestarii de servicii asupra bunurilor imobile este considerat a fi locul unde bunul imobil este situat, fiind aplicabila exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 conform caruia serviciul este impozabil la locul unde este stabilit beneficiarului in calitatea sa de persoana impozabila. Aceasta exceptie este reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera a) conform caruia ,, Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi: a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile,,.

In registrul operatorilor intracomunitari se inscriu doar operatiunile economice pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 deoarece astfel de servicii se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii.

Acest fapt este reglementat prin normele de aplicare ale Codului fiscal la punctul 14 alineatul (1) litera b) elaborat pentru aplicarea prevederilor art. 133 alin. (4). Prin alineatul (1) se face precizarea ca aceste servicii nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 deoarece nu se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii.

In aceste conditii, firma dvs. evidentiaza valoarea serviciului prestat in decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit ,,Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%,,. De asemenea, avand in vedere faptul ca beneficiarul a comunicat un cod de inregistrare in scopuri de TVA cu simbolul RO, valoarea serviciilor prestate se raporteaza si prin declaratia semestriala cod 394 denumita ,,Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA,,.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?



MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Taxe PFA. CAS si CASS de platit in cazul PFA-urilor care au avut pierderi fiscale

    • PFA-urile au, ca alte entitati, diferite obligatii fiscale si declarative. Printre cele mai importante se numara declararea si plata contributiilor sociale si sunt reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Iar in acest articol vom vedea, explicat de specialist, care sunt acestea in cazul PFA-urilor care au inregistrat pierderi fiscale. Avem speta urmatoare. O PFA are pierdere aferenta anului 2024. In anul 2023 in Declaratia Unica la venituri estimate nu s-a declarat nimic. In...» citeste mai departe aici

  • Taxe PFA. Care sunt EXCEPTIILE de la plata CASS in 2025

    • Conform legislatiei in vigoare, contributia la asigurarile sociale de sanatate (CASS) ramane si in 2025 la o cota de 10% din veniturile nete realizate pentru PFA-uri si se aplica atat celor care obtin venituri peste un anumit plafon, cat si celor care nu sunt scutiti pe plata CASS. Reamintim ca nivelul salariului minim brut de 4.050 lei determina noile plafoane de venit pentru CASS. In continuarea articolului vom vedea care sunt EXCEPTIILE de la plata CASS in cazul PFA, in 2025.» citeste mai departe aici

  • Deductibilitate cheltuieli. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de PROTOCOL, DIURNA si pentru CADOURI?

    • Fiecare firma trebuie sa stie ca anumit cheltuileli, facute pentru activitatea economica a firmei sau cele pentru cadouri oferite salariatilor, au un tratament fiscal diferit, insa unele pot fi deduse de la calculul impozitului pe profit. Iar in acest articol vom vedea unde se incadreaza cheltuielile de protocol, cele cu diurna sau cele pentru cadouri oferite angajatilor.» citeste mai departe aici

  • Impozitul minim pe cifra de afaceri in 2025. Atentie la depunerea D177 si la sponsorizari [VIDEO]

    • Impozitul minim pe cifra de afaceri este o problema de mare interes pentru contribuabilii din Romania, mai ales ca au tot aparut modificari si schimbari in ultima perioada. In acest articol vom vedea cateva reglementari importante cu privire la acest impozit, dar si informatii despre sponsorizarile efectuate de firme. In plus, vom clarifica daca aceste persoane mai pot redirectiona din impozit prin D177 sau nu.» citeste mai departe aici

  • Sanctiuni e-Factura in 2025: Atentie la amenzile egale cu 15% din valoarea facturii [VIDEO]

    • Avand in vedere ca sistemul e-Factura este un sistem functional de ceva timp deja, iar obligativitatea lui a fost extinsa pentru toate categoriile de contribuabili, trebuie sa fiti foarte atenti la emiterea si inregistrarea facturilor. In acest articol vom vedea pana cand trebuie transmise facturile in E-Factura, care sunt sanctiunile, atat in cazul facturilor emise, cat si pentru cele primite, dar si un VIDEO explicativ cu privire la acest subiect.» citeste mai departe aici

  • Raportare SAF-T si D406. Cum se completeaza sectiunea Produse

    • Sistemul SAF-T a fost introdus de autoritati deja de ceva timp, iar raportarea se face prin transmiterea D406. Exista insa in continuare neclaritati pentru contribuabilii care trebuie sa o depuna. Una dintre intrebarile frecvente se refera la modul in care trebuie completata sectiunea Produse. Avem urmatorul caz. Pentru raportarea SAF-T, modulul 2.9. Products [Produse], ce informatii ar trebui sa includem? In softul de contabilitate nu avem informatii referitoare la codul NC, metoda de evaluare,...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016