Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Analiza consultantului: Reduceri comerciale si financiare. 4 studii de caz

04-Apr-2013
9508
Analiza pe care v-o oferim mai jos este una care prezinta cele mai importante reguli referitoare la reducerile comerciale si financiare reglementate de O.M.F.P. nr. 3.055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, si de care trebuie sa se tina seama in contabilizarea unor astfel de operatiuni:

- Reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza, in sensul reducerii, costul de achizitie al bunurilor.

- Reducerile comerciale primite ulterior facturarii, respectiv acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite", respectiv contul 709 "Reduceri comerciale acordate“), pe seama conturilor de terti.

- Reducerile comerciale pot fi, de exemplu:
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii

a) rabaturile - se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare;
b) remizele - se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential; si
c) risturnele - sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert, in decursul unei perioade determinate.

- Reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.

- Reducerile financiare acordate beneficiarului se inregistreaza distinct in contabilitate, cu ajutorul contului 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate", iar cele primite de la furnizor, in contul 767 "Venituri din sconturi obtinute".

1) Reduceri comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie S.C. ABC S.R.L. achizitioneaza de la furnizorul S.C. XYZ S.R.L. materii prime in valoare de 10.000 de lei.

S.C. ABC S.R.L, datorita statutului sau preferential in relatiile contractuale cu furnizorul
S.C. XYZ S.R.L., primeste de la acesta o reducere comerciala de 5% din valoarea materiilor prime cumparate, reducere care este consemnata pe factura:
Materii prime (marfuri pentru S.C. XYZ S.R.L.) 10.000 lei
Remiza 5% x 10.000 lei = 500 lei
Net comercial 9.500 lei

Inregistrari in contabilitatea cumparatorului S.C. ABC S.R.L.:

- achizitia de materii prime:

301 = 401 9.500 lei
"Materii prime" "Furnizori"

Inregistrari in contabilitatea vanzatorului S.C. XYZ S.R.L:
- vanzarea marfurilor:

301 = 401 9.500 lei
"Materii prime" "Furnizori"

Inregistrari in contabilitatea vanzatorului S.C. XYZ S.R.L:
- vanzarea marfurilor:


4111 = 707 9.500 lei
"Clienti" "Venituri din vanzarea
marfurilor"

Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute:

607 = 371
"Cheltuieli privind "Marfuri"
marfurile"


In concluzie:
- reducerile comerciale acordate initial la facturare nu se contabilizeaza distinct la cumparator, stocurile urmand a fi inregistrate la valoarea lor neta comerciala;
- la vanzator, veniturile vor fi, de asemenea, evidentiate in contabilitate la valoarea rezultata dupa scaderea valorii reducerilor comerciale;
- scaderea din gestiune a stocurilor vandute se va face la valoarea lor de inregistrare in contabilitate, fara a se tine cont de valoarea reducerilor comerciale acordate cu ocazia vanzarii acestora.

2) Reducerile comerciale acordate/primite ulterior facturarii in ianuarie, S.C. ABC S.R.L. achizitioneaza materiale consumabile de la S.C. XYZ S.R.L., in valoare de 30.000 de lei.

Pentru vanzator, bunurile vandute reprezinta produse finite inregistrate in contabilitate la un cost de 20.000 de lei.

Dupa darea in consum a materialelor, S.C. ABC S.R.L constata si reclama catre furnizor defecte de calitate. Acesta decide in consecinta sa acorde clientului sau un rabat de 10% din valoarea comenzii. Diferenta se deconteaza in februarie a aceluiasi an.

Inregistrari in contabilitatea cumparatorului S.C. ABC S.R.L.:

- achizitionarea materialelor pe baza de factura in ianuarie:

302 = 401 30.000 lei
"Materiale "Furnizori"
consumabile"

Inregistrarea consumului de materiale pe baza Bonurilor de consum:

602 = 302 30.000 lei
"Cheltuieli cu "Materiale consumabile"
materialele
consumabile"

Inregistrarea rabatului de 10% x 30.000 lei = 3.000 lei primit de la furnizor:


401 = 609 3.000 lei
"Furnizori" "Reduceri comerciale primite
pentru materiale consumabile"

Plata facturii in luna februarie:

401 = 5121 27.000 lei
"Furnizori" "Conturi la banci in lei"

Inregistrari in contabilitatea vanzatorului S.C. XYZ S.R.L.:

Vanzarea produselor finite:

4111 = 701 30.000 lei
"Clienti" "Venituri din vanzarea
produselor finite"

descarcarea din gestiune a produselor finite vandute la nivelul costului de productie de 20.000 de lei:

711 = 345 20.000 lei
"Venituri aferente "Produse finite"
costurilor stocurilor
de produse"

Iregistrarea rabatului de 10% (3.000 de lei) acordat clientului S.C. ABC S.R.L.:

709 = 4111 3.000 lei
"Reduceri comerciale "Clienti"
acordate pentru
produse finite"

Incasarea facturii in februarie:

5121 = 4111 27.000 lei
"Conturi la banci "Clienti"
in lei"

Observatie:

In Contul de profit si pierdere, reducerile comerciale acordate/primite, cu toate ca afecteaza tot rezultatul din exploatare, sunt totusi evidentiate la randuri distincte, generand astfel posibilitatea unei evaluari mai exacte a evenimentelor trecute si generand o imagine mai clara a tranzactiilor comerciale ce au avut loc, imagine de natura a influenta eventual deciziile utilizatorilor Situatiilor financiare.


3) Reducerile financiare acordate/primite

S.C. ABC S.R.L. cumpara piese de schimb de la S.C. XYZ S.R.L. la pretul de 20.000 de lei.


Vanzatorul acorda cumparatorului urmatoarele reduceri:
- un rabat de 3%;
- o remiza de 7%;
- un scont de decontare de 2% valabil pentru plata anticipata a facturii pana la o data indicata.

Factura emisa de S.C. XYZ S.R.L contine urmatoarele date valorice:

Piese de schimb 20.000 lei
Rabat 3% 600 lei
19.400 lei
Remiza 7% x 19.400 lei = 1.358 lei



Net comercial 18.042 lei
Scont de decontare 2% x 18.042 = 360,84 lei
Net financiar 17.681,16 lei




Observatie: intotdeauna reducerile de pe o factura se calculeaza in cascada in ordinea urmatoare:
1. rabat = % x suma initiala de plata
2. remiza = % x (suma initiala de plata - rabat)
3. risturn = % x (suma initiala de plata - rabat - remiza)
= Netul comercial = suma initiala de plata - rabat - remiza - risturn, calculate ca mai sus
4. reducerile financiare se calculeaza la Netul comercial si numai dupa ce au fost calculate
si scazute reducerile comerciale.

Inregistrari in contabilitatea cumparatorului S.C. ABC S.R.L.:

Achizitionarea pieselor de schimb:


3024 = 401 18.042 lei
"Piese de schimb" "Furnizori" (Netul comercial)

Plata facturii inainte de termen si inregistrarea scontului primit:

401 = % 18.042 lei
"Furnizori"
5121 17.681,16 lei
"Conturi la banci in lei"
767 360,84 lei
"Venituri din sconturi obtinute"


Inregistrari in contabilitatea vanzatorului S.C. XYZ S.R.L.:

- vanzarea pieselor de schimb:


4111 = 707 18.042 lei
"Clienti" "Venituri din vanzarea marfurilor"


Incasarea facturii si inregistrarea scontului acordat:

% = 4111 18.042 lei
"Clienti"
5121 17.681,16 lei
"Conturi la banci
in lei"
667 360.84 lei
"Cheltuieli privind
sconturile
acordate"


4) Reduceri comerciale si financiare - exemplu de stabilire a TVA

S.C. ABC S.R.L. presteaza servicii catre clientul S.C. XYZ S.R.L .
Tariful fara TVA stabilit prin contract pentru aceste servicii este de 5.000 de lei.
Rabat 5% = 5.000 lei x 5% = 250 lei


Net comercial 1 = 5.000 lei - 250 lei = 4.750 lei

Remiza 10% = 4.750 lei x 10% = 475 lei

Net comercial 2 = 4.750 lei - 475 lei = 4.275 lei

Risturn 3% = 4.275 lei x 3% = 128,25 lei

Net comercial = 4.275 lei - 128,25 lei = 4.146,75 lei

Cand se acorda pe factura reduceri comerciale, TVA se calculeaza la Netul comercial final.

TVA = 4.146,75 lei X 24% = 995,22 lei



4111 = % 5.141,97 lei
"Clienti"
704 4.146,75 lei
"Venituri din servicii prestate"
4427 995,22 lei
"TVA colectata"

Se acorda, ulterior facturii, un scont de decontare de 10%.

Scont de decontare de 10% = 4146.75 lei x 10% = 414,675 lei,

TVA aferenta scontului: 414,675 lei x 24% = 99,522 lei


667 = 4111 414,675 lei
"Cheltuieli privind "Clienti"
sconturile
acordate"
4111 = 4427 - 99,522 lei
"Clienti" "TVA colectata"



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Analiza consultantului: Reduceri comerciale si financiare. 4 studii de caz":
Rating:

Nota: 4.7 din 5 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Articole similare

Inregistrare factura an precedent
Mai multe articole despre factura achizitie




Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300
    • Din 1 ianuarie 2017 a fost introdus regimul special pentru agricultori care le permite acestora sa beneficieze de o compensatie in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor. Totodata persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza achizitii de la agricultori pot deduce aceasta compensatie. Cota standard de TVA este de 19%, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Cota standard de TVA se...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale de plata si declarative privind drepturile de autor in anul 2017
    • In analiza de mai jos, avem cazul in care trebuie sa se plateasca drepturi de autor in baza unui contract incheiat cu o persoana fizica. Stabilim ce impozite si contributii sociale trebuie sa se retina la sursa in 2017 (la momentul platii veniturilor din drepturi de autor), modul in care se calculeaza acestea atat in cazul impozitului final de 16%, cat si in cazul impozitului anticipat de 10% si daca in 2017 mai sunt categorii de persoane exceptate de la plata contributiilor sociale. De...» citeste mai departe aici

  • Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?
    • In analiza de mai jos, stabilim daca o societate comerciala X mai inregistreaza la data de 31.12.2016 pierdere fiscala aferenta exercitiului 2009 in valoare de 10.000 lei in conditiile in care in anii 2015 si 2016 a aplicat regimul fiscal al microintreprinderii, iar incepand cu data de 01.01.2017 va trece din nou la impozit pe profit. Vom vedea daca societatea poate recupera fiscal in anul 2017 pierderea fiscala in valoare de 10.000 lei a exercitiului 2009. Potrivit art. 31 alin. (1) pierderea...» citeste mai departe aici

  • ANAF extinde sfera de competenta a Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti
    • Pentru o mai buna administrare a sumelor datorate de catre persoane nerezidente cu titlu de cheltuieli judiciare si avand in vedere atributiile Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti, precum si dificultatile intampinate de organele fiscale teritoriale in ceea ce priveste recuperarea sumelor stabilite de instantele competente, reprezentand cheltuieli judiciare datorate Statului Roman de catre cetateni straini, dar si pentru administrarea obligatiilor reprezentand cheltuieli...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.