Cheltuieli deductibile. Reparatiile suportate prin CASCO sunt sau nu deductibile

Cheltuieli deductibile

Sunt cheltuieli deductibile (efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice), fara a se limita la acestea, urmatoarele:

• cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor;
• cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate si pentru alte persoane fizice in conditiile in care cheltuielile respective sunt efectuate in legatura cu lucrari executate sau servicii prestate de acestea in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului;
• cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;
• cheltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, intretinerea si perfectionarea sistemelor de management al calitatii, obtinerea atestarii conform cu standardele de calitate;
• cheltuielile pentru protejarea mediului si conservarea resurselor;

Pentru a vedea toata lista, click AICI»

Cheltuieli deductibile limitat

Cheltuielile care sunt incadrate in categoria de cheltuieli cu deductibilitate limitata si limitele pana la care se acorda deductibilitatea sunt diferite de la o perioada la alta, in functie de:

• sistemul fiscal practicat;
• masurile de protectie sociala promovate de stat;
• necesitati bugetare.

Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata la calculul rezultatului fiscal:

• cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol;
• cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii;

incepand cu data de 01.01.2024, potrivit OUG nr. 115/2023, sunt incluse in categoria cheltuielilor sociale deductibile limitat si:

• cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor, precum: crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti si altele asemenea;
• sumele achitate de contribuabil pentru plasarea copiilor angajatilor in unitati de educatie timpurie, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale, dar nu mai mult de 1.500 lei/luna pentru fiecare copil; in sensul prevederilor prezentului punct, conditiile acordarii sumelor pentru plasarea copiilor angajatilor in unitati de educatie timpurie, supuse limitarii fiscale, sunt cele prevazute la art. 76 alin. (4¹) lit. i) 
• cheltuielile reprezentand tichetele de masa si vouchere de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii;
• scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legii;
• pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu;
• cheltuielile cu dobanda si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic;
• cheltuielile cu provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve;
• amortizarea;
• 50% din valoarea cheltuielilor de functionare, intretinere si reparatii aferente unui sediu social achizitionat de catre contribuabil in cladiri de locuinte sau in cladiri individuale de locuit, din ansambluri rezidentiale definite potrivit prevederilor legale, care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice. in cazul in care sediul social, aflat in patrimoniul contribuabilului, este utilizat in scop personal de catre actionari sau asociati, cheltuielile respective sunt considerate ca fiind efectuate in favoarea acestora, potrivit prevederilor alin. (4) lit. d), fiind nedeductibile la calculul rezultatului fiscal;
• 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

- vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;

- vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;

- vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata;

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

- vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata;

- vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.

Reparatii suportate de asigurarea CASCO. Monografie contabila si deductibilitate cheltuieli

Societatea a avut o dauna la o masina asigurata CASCO. Am primit factura de reparatie de la service, am achitat, urmand sa incasam si despagubirea de la societatea de asigurari. Pentru autoturismul in cauza, societatea deduce 50% din cheltuieli (combustibil, reparatii etc).

Trebuie aplicat acest procent de deductibilitate si la factura de reparatie? Venitul din despagubire va fi impozabil 100%? Care este monografia contabila?

Solutie:

Conform punctului 16 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile utilizate, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, sunt cele prevazute la pct. 68 din Normele metodologice date in aplicarea art. 298 al titlului VII Taxa pe valoarea adaugata din Codul fiscal.

Conform punctului 68 alin. (1) din Norme, prin cheltuieli legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile se intelege orice cheltuieli direct atribuibile unui vehicul, cum sunt cheltuielile de reparatii, de intretinere, cheltuielile cu lubrifianti, cu piese de schimb, cheltuielile cu combustibilul utilizat pentru functionarea vehiculului.

Astfel, cheltuielile de reparatii sunt cheltuieli deductibile limitat si le puteti deduce numai 50% in situatia descrisa, chiar daca pentru aceste cheltuieli veti fi despagubiti de societatea de asigurari.

Veniturile din despagubiri sunt venituri impozabile, nefiind mentionate ca neimpozabile la art. 23 din Codul fiscal.

Monografie contabila reparatii suportate prin asigurarea CASCO

- Factura de la service:

611 = 401

4426 = 401

- Anularea dreptului de deducere:

611 = 4426 valoare integrala a TVA

- Plata serviciilor de reparatii:

401 = 5121

- Recunoasterea faptului ca firma de asigurare va plati factura:

461 = 7581

- inchiderea conturilor:

incasarea sumelor de la societatea de asigurari:

5121 = 461