Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Leasing si refacturare cheltuieli asigurare. Cum tratam din punct de vedere TVA?

17-Mar-2014
14159

In ce priveste leasingul si procedura de refacturare a unor cheltuieli de asigurare, luam ca exemplu cazul unei societati de leasing financiar care factureaza locatarului, in cadrul unui contract de leasing (aflat in derulare la data de 01.01.14), pentru un autoturism si costurile de asigurare Casco si RCA.


Conform reglementarilor in vigoare, incepand cu 01.01.2014 asigurarile nu ar mai trebui incluse in baza de impozitare, chiar daca factura nu este emisa direct de societatea de asigurare.

Se va vedea astfel daca se face mentiunea ca asigurarea Casco este facturata lunar locatarului si ce se intampla in conditiile in care societatea de leasing emite in continuare factura de asigurare tot cu TVA. Se va stabili daca are drept de deducere locatarul pentru acest TVA.

Respectarea jurisprudentei Curtii de Justitie a Uniunii Europene (CJUE) referitoare la neincluderea in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata a costului asigurarii in cazul contractelor de leasing este obligatorie, motiv pentru care locatorul nu trebuie sa colecteze TVA la refacturarea costurilor cu asigurarea autoturismului, dar numai in situatia care este asiguratorul acelui bun si operatiunea de asigurare este distincta de operatiunea de leasing.


In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal modificat prin O.U.G. nr. 102 din 14 noiembrie 2013 "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: …. e) sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, inclusiv atunci cand locatorul asigura el insusi bunul care face obiectul unui contract de leasing si refactureaza locatarului costul exact al asigurarii, astfel cum s-a pronuntat Curtea Europeana de Justitie in Cauza C-224/11 BGZ Leasing sp. z o.o.,..".

In acest context, trebuie retinut ca refacturarea costurilor de asigurare fara TVA se efectueaza numai in situatia in care locatorul asigura el insusi autoturismul respectiv, caz in care operatiunea de asigurare este distincta de operatiunea de leasing, fiind obligatorie aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere conform prevederilor art. 135 alin. (1) lit. a) din Directiva 2006/112/CE, aspect mentionat in in Cauza C-224/11:

" Pentru aceste motive, Curtea (Camera a sasea) declara:

1) Prestarea de servicii privind asigurarea aferenta bunului care face obiectul unui leasing si prestarea de servicii privind leasingul propriu-zis trebuie, in principiu, sa fie considerate prestari de servicii distincte si independente in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. Revine instantei de trimitere sarcina sa determine daca, in raport cu circumstantele specifice ale cauzei principale, operatiunile vizate sunt atat de legate intre ele incat trebuie sa se considere ca acestea constituie o prestatie unica sau, dimpotriva, ca acestea constituie prestatii independente.

2) Atunci cand locatorul asigura el insusi bunul care face obiectul leasingului si refactureaza locatarului costul exact al asigurarii, o astfel de operatiune constituie, in imprejurari precum cele in discutie in litigiul principal, o operatiune de asigurare in sensul articolului 135 alineatul (1) litera (a) din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata".

Prevederile art. 135 alin. (1) lit. a) din Directiva CEE nr. 112/2006 " (1) Statele membre scutesc urmatoarele operatiuni: (a) tranzactiile de asigurare si reasigurare, inclusiv serviciile conexe prestate de brokerii si agentii de asigurari;" au stat la baza armonizarii art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal "(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa: .... b) operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare,...".

In concluzie, daca din contractul de leasing rezulta ca operatiunea de asigurare si operatiunea de leasing reprezinta un serviciu unic, se considera ca locatorul a emis corect factura prin aplicarea regimului normal de taxare, motiv pentru care locatarul/utilizatorul isi poate exercita dreptul de deducere a TVA


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?


MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Venituri neimpozabile. Ce venituri intra in plafonul lunar de 33% in 2025

    • Veniturile neimpozabile care pot fi incluse in plafonul lunar de 33% din salariul de baza sunt reglementate conform modificarilor aduse Codului Fiscal si in continuarea acestui articol le vom vedea pe cele care sunt in continuare aplicabile, pentru anul 2025. Reamintim ca in acest plafon sunt incluse mai multe beneficii care pot fi acordate de angajatori salariatilor lor. Acestea nu sunt supuse impozitului pe venit, in conditiile in care acestea respecta anumite limite si reguli stabilite prin...» citeste mai departe aici

  • [MODEL] Cerere corectie decont TVA si reglementari cheie

    • Cererea de corectie decont TVA este un document folosit atat de contribuabilii persoane juridice, cat si de persoanele fizice inregistrate in scopuri de TVA pentru a rectifica anumite informatii declarate anterior. Corectarea erorilor trebuie realizata cu respectarea unor proceduri stricte impuse de legislatia fiscala pentru a evita posibilele sanctiuni. In acest articol, explicam in detaliu procedura de corectare a decontului de TVA, reglementarile cheie pe care trebuie sa le respectati si va...» citeste mai departe aici

  • Baza de calcul CASS PFA. Model de calcul pentru PFA la norma de venit si reglementari cheie

    • Contributia de asigurari sociale de sanatate trebuie achitata in anul 2025 si de catre persoanele fizice. In acest articol vom vedea ce contributii trebuie sa plateasca aceste persoane, un model de calcul pentru PFA la norma de venit, dar si cateva reglementari cheie.» citeste mai departe aici

  • Proiect: Pragul pentru deducerea cheltuielilor cu achizitiile ar putea fi MAJORAT la suma de 6.075 lei

    • Un nou Proiect Legislativ, propus de USR, ar putea veni in sprijinul antreprenorilor care vor beneficia de o limita mai mare pentru deducerea cheltuielilor cu achizitiile curente de care afacerile lor au nevoie. Daca in prezent pragul pentru deducerea cheltuielilor cu achizitiile de bunuri este de 2.500 lei, acesta ar putea fi majorat la suma de 6.075 lei, pentru a fi adaptat la preturile de piata curente, care sunt mult mai mari fata de cat erau in momentul in care a fost stabilit actualul...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 101. Termen depunere si instructiuni de completare

    • Declaratia 101 privind impozitul pe profit este un document fiscal esential ce trebuie depus anual de contribuabilii obligati la plata acestui impozit, conform prevederilor Codului fiscal. Formularul trebuie completat cu atentie pentru a reflecta corect rezultatul fiscal al exercitiului financiar. In acest articol, analizam cine are obligatia de a depune declaratia 101, care este termenul limita de depunere, instructiunile de completare si principalele aspecte legislative pe care trebuie sa le...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016